Thứ Hai, 2 tháng 11, 2015

Quy định mức phạt nộp chậm tiền thuế năm 2015


Mức xử phạt nộp chậm tiền thuế mới nhất hiện tại đang được quy định tại khoản 4 điều 5 của Luật số: 71/2014/QH13 - sửa đổi luật thuế (HL:1/1/2015) và được hướng dẫn yếu tố tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định yếu tố thi hành Luật 71 sửa đổi, bổ sung 1 số điều của các luật thuế.
Cụ thể tại khoản 7, điều 5 của NĐ 12/2015/NĐ quy định như sau:
"Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì bắt buộc nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. Số thuế thiếu phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc do người nộp thuế tự phát hiện từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 tiền chậm nộp được áp dụng theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp."

Vậy là:
Từ ngày 1/1/2015 mức phạt chậm nộp tiền thuế là 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp
Đã bỏ mức 0,07% trường hợp chậm nộp trên 90 ngày.

Và đến thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 thì bí quyết xác định tiền phạt chậm nộp tiền thuế được hướng dẫn cụ thể hơn:
a) Đối có khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 thì tiền chậm nộp được tính theo mức 0,05% số tiền thuế chậm nộp tính trên mỗi ngày chậm nộp.
b) Đối có khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015 vẫn chưa nộp thì tính như sau:
+ Trước ngày 01/01/2015 tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định tại Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13,
+ Từ ngày 01/01/2015 tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của những luật về thuế số 71/2014/QH13.
Ví dụ44 Trong thông tư 26 như sau:
Người nộp thuế B nợ 100 triệu đồng tiền thuế GTGT thuộc tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 22/9/2014 (do ngày 20/9/2014 và ngày 21/9/2014 là ngày nghỉ).
Ngày 20/01/2015 người nộp thuế nộp số tiền thuế này vào ngân sách nhà nước, số ngày chậm nộp được tính từ ngày 23/9/2014 tới ngày 20/01/2015, số tiền chậm nộp buộc phải nộp là 6,2 triệu đồng.
Cụ thể như sau: - Trước ngày 01/01/2015 tiền chậm nộp được tính như sau:
+ Từ ngày 23/9/2014 đến ngày 21/12/2014, số ngày chậm nộp là 90 ngày:
100 triệu x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng.
+ Từ ngày 22/12/2014 đến ngày 31/12/2014, số ngày chậm nộp là 10 ngày:
100 triệu x 0,07% x 10 ngày = 0,7 triệu đồng.
- Từ ngày 01/01/2015 tới ngày 20/01/2015, số ngày chậm nộp là 20 ngày:
100 triệu x 0,05% x 20 ngày = 1 triệu đồng.”
( Mục này là dành cho tiền NỢ thuế - Tức là trước ngày 1/1/2015 cty bạn kê khai ra số thuế nên nộp mà chưa đi nộp)

“e) trường hợp người nộp thuế khai thiếu tiền thuế của kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015, cơ quan nhà nước sở hữu thẩm quyền phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc người nộp thuế tự phát hiện thì áp dụng tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế khai thiếu từ ngày bắt buộc nộp theo quy định của pháp luật tới ngày người nộp thuế nộp tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước.”
(Mục này là dành cho giả dụ khai sai - khai thiếu, ngày nay phát hiện kê khai bổ sung và phát sinh số tiền nộp thêm của các kỳ trước)

Ví dụ như: Ngày 25 tháng 1 năm 2015, Kế Toán Thiên Ưng kê khai bổ sung Thuế GTGT của kỳ tính thuế quý 3 năm 2014 và phát sinh tăng thêm số tiền thuế cần nộp của quý 3/2014 là 10 triệu.
Đây là số tiền thuế buộc phải nộp của quý 3/2014 => kế toán thiên ưng đã khai thiếu tiền thuế. do đó số tiền thuế chậm nộp được tính như sau:
- Hạn nộp tiền thuế GTGT quý 3/2014 là ngày 30/10 => Kế Toán Thiên Ưng bắt đầu chậm nộp từ ngày 31/10/2014. (Chú ý ngày chậm nộp được tính cả ngày nghỉ, lễ tết).
tới ngày 25/1/2015 đi nộp => số ngày chậm nộp là: 87 ngày.
(T10: một ngày, T11: 30 ngày, T12: 31 ngày, T1/2015: 25 ngày)
=> số tiền phạt chậm nộp tiền thuế GTGT quý 1/2015 là: 10.0000.000 X 0,05% X 87 = 435.000
=> Vậy là ngày 25/1/2015 ko kể 10 triệu tiền thuế nộp chậm thì nên nộp thêm 435.000 tiền phạt chậm nộp.

Mức phạt 0,05%/ngày này áp dụng cho đa số những loại thuế khi chậm nộp tiền, không quy định số ngày chậm nộp như trước đây.

Trước ngày 1/1/2015 thì mức phạt chậm nộp tiền thuế được tính như sau:

0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đề cập từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày trang bị chín mươi (90).
0,07% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp nhắc từ ngày chậm nộp thứ chín mươi mốt (91) trở đi. Mức phạt nộp chậm tiền thuế
- Đối sở hữu khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/07/2013 nhưng sau ngày 01/07/2013 vẫn chưa nộp thì tiền chậm nộp được tính như sau: trước ngày 01/07/2013 thì thực hiện theo Luật Quản lý thuế; từ ngày 01/07/2013 trở đi thực hiện theo Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế.

- Số ngày chậm nộp tiền thuế (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) được tính từ ngày kế tiếp ngày cuối cộng của thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

Người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp. Việc xác định số tiền phạt chậm nộp được căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp tiền thuế và mức xử phạt theo hướng dẫn tại điểm 2 Mục này.

Số tiền phạt nộp chậm = số tiền thuế nộp chậm X 0,05% ( hoặc 0,07% ) X số ngày nộp chậm

Ví dụ: Ngày 20 Tháng 7 năm 2013 nhà hàng bạn sở hữu số thuế buộc phải nộp là 20.000.000
Nhưng tới ngày 21/11/2013 mới nộp số tiền thuế này thì số tiền thuế nên nộp và số tiền phạt được tính như sau:
ThángSố ngày trong thángsố ngày nộp chậm
73131-20
83131
93030
103131
113021
- Tổng số ngày nộp chậm là : 124 ngày
- Tính số tiền phạt nộp chậm:
(0,05% X 20.000.000 X 90) + ( 0,07% X 20.000.000 X (124 – 90)) = một.240.000
Vậy số tiền phạt nộp chậm từ ngày 20 tháng 7 tới ngày 21 tháng 11 là 1.240.000
không tính số tiền nộp phạt trên doanh nghiệp còn buộc phải nộp số tiền thuế 20.000.000

- ví như người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định ko đúng số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế trực tiếp xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.
- giả dụ sau ba mươi ngày, đề cập từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế và tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp.
- Cơ quan thuế hàng tháng thông báo số tiền thuế nợ, số tiền phạt còn phải nộp tính tới tháng được thông báo đối có ví như đến kỳ nộp thuế của tháng tiếp sau mà người nộp thuế vẫn chưa nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ của những tháng trước đó”.

Chú ý: Đối mang khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/7/2013 nhưng sau ngày 01/7/2013 vẫn chưa nộp thì tính như sau:
Trước ngày 01/7/2013 tính phạt chậm nộp theo quy định tại Luật Quản lý thuế, từ ngày 01/7/2013 tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.

Ví dụ: Người nộp thuế B nợ 100 triệu đồng tiền thuế TNDN thuộc tờ khai quyết toán thuế năm 2012, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 01/4/2013 (do ngày 31/3/2013 là ngày nghỉ). Ngày 04/10/21013 người nộp thuế nộp số tiền thuế này vào ngân sách nhà nước, số ngày chậm nộp được tính từ ngày 02/4/2013 tới ngày 04/10/2013.
  • Trước ngày 01/7/2013 tiền phạt chậm nộp được tính như sau: từ ngày 02/4/2013 tới ngày 30/6/2013, số ngày chậm nộp là 90 ngày: 100 triệu x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng.
  • Từ ngày 01/7/2013 trở đi tiền chậm nộp được tính như sau: số ngày chậm nộp là 96 ngày, cụ thể:
- Từ ngày 01/7/2013 đến ngày 28/9/2013, số ngày chậm nộp là 90 ngày:
100 triệu x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng;
- Từ ngày 29/9/2013 tới ngày 04/10/2013, số ngày chậm nộp là 06 ngày:
100 triệu đồng x 0,07% x 06 ngày = 0,42 triệu đồng.

0 nhận xét:

Đăng nhận xét

Share

Twitter Delicious Facebook Digg Stumbleupon Favorites More