Ngày 02 tháng 03 năm 2015, Cục thuế thành phố Hà Nội đã ban hành công văn 7851/CT-TNCN để hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2014 và cấp MST cho người phụ thuộc.
Cục Thuế lưu ý các điểm mới khi thực hiện QTT TNCN năm 2014, cấp MST NPT như sau:
Phần I. các điểm mới về chính sách thuế lúc thực hiện QTT:I. Về thu nhập chịu thuế:
Bổ sung khoản thu nhập ngoài vào thu nhập chịu thuế: khoản tiện lợi về nhà ở do người dùng lao động xây dựng, phân phối miễn phí cho người lao động làm việc tại những khu công nghiệp: nhà ở do người dùng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội cạnh tranh, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt cạnh tranh cung cấp miễn phí cho người lao động.
II. các nếu khai quyết toán thuế TNCN năm 2014:
1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN ko phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay ko phát sinh khấu trừ thuế mang trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân với ủy quyền. giả dụ cá nhân, tổ chức ko phát sinh trả thu nhập trong năm 2014 thì không phải khai QTT TNCN.
Bổ sung: ví như tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cán nhân trả thu nhập không thực hiện QTT TNCN, chỉ cung ứng cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo mẫu 25/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính chậm nhất là ngày thiết bị 45 kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm rứt hoạt động.2. Bổ sung các trường hợp sau cá nhân ko phải QTT TNCN có cơ quan thuế:
Cá nhân, hộ kinh doanh với thu nhập từ buôn bán đã thực hiện nộp thuế theo cách khoán thì chẳng phải nộp QTT.
Cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp đã được TCTTN khấu trừ thuế TNCN thì không quyết toán có phần thu nhập này.
III. Giảm trừ gia cảnh
Năm 2014 mức giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
Người phụ thuộc đã đăng kí và với toàn bộ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định tại điểm g, khoản 1, điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính thì được tính giảm trừ gia cảnh trong năm 2014, kể cả trường hợp NPT chưa được co quan thuế cấp MST
IV. Hồ sơ quyết toán thuế:
Hồ sơ khai Quyết toán thuế TNCN năm 2014 thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b.2 khoản 1: điểm b.2, khoản 2 điểm b.2, khoản 5 Điều 16 thông tư số 156/TT-BTC: Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
V. Nơi nộp hồ sơ Quyết toán thuế:
Sửa đổi nơi nộp hồ sơ Quyết toán thuế đối với trường hợp cá nhân mang thu nhập từ 2 nơi trở lên quyết toán thuế trực tiếp sở hữu cơ quan thuế. Cụ thể: những nếu được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 2 nơi trở lên thuộc diện tự Quyết toán thuế thì nơi nộp hồ sơ Quyết toán thuế như sau:
Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ QTT tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. nếu cá nhân sở hữu thay đổi nơi khiến việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng sở hữu tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ QTT tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. nếu cá nhân mang thay đổi nơi khiến cho việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng bên cạnh giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ QTT tại Chị cục Thuế nơi cá nhân cư trú (Nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú)
Phần II: Thực hiện Quyết toán thuế TNCN năm 2014I. Đối có tổ chức chi trả thu nhập do Cục thuế trực tiếp quản lý thu:
I.1. Đối có TCTTN tiêu dùng phần mềm hỗ trợ QTT thực hiện các bước sau:
1.1. Cập nhật MST của các cá nhân.
1.2. Cài đặt phần mềm hỗ trợ khai QTT TNCN: truy cập trang www.gdt.gov.vn hoặc tncnonline.com.vn, tải phần mềm hỗ trợ QTT TNCN hoặc hỗ trợ kê khai HTKK, khai thuế điện tử iHTKK, tài liệu hướng dẫn, cài đặt, tiêu dùng ứng dụng.
một.3. Khai Quyết toán thuế: dùng 1 trong những phần mềm trên, nhập dữ liệu vào những phụ lục bảng kê tự động kết chuyển sang tờ khai QTT: in tờ khai QTT và những phụ lục bảng kê tất nhiên.Hồ sơ khai QTT TNCN năm 2014 thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b.2: khoản một điểm b.2, khoản 2 điểm b.2, khoản 5 Điều 16 thông tư số 156/TT-BTC: Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính và mang tại những phần mêm HTKK QTT TNCN nêu trên.
Lưu ý: TCTTN khai gần như (100%) số lượng NPT đã tính đến giảm trừ trong năm 2014 vào phụ lục bảng kê 05-3/BK-TNCN tất nhiên hồ sơ QTT TNCN để làm cơ sở cấp MST cho NPT. sở hữu thể gửi thông tin NPT trước khi gửi hồ sơ quyết toán. Cơ quan thuế với trách nhiệm hỗ trợ để đơn vị mang thể gửi thông tin trước về NPT. khi gửi hồ sơ QTT năm 2014, tại phụ lục bảng kê 05-3/BK-TNCN tổ chức cá nhân trả thu nhập không phải khai lại thông tin các NPT đã được cấp MST do gửi trước mà chỉ khai thông tin NPT còn lại đã tính giảm trừ trong năm 2014.
các tờ khai bổ sung, tờ khai chậm nộp cho kỳ thuế trước năm 2014 kê khai theo cái thông tư số 156/2013/TT-BTC
một.4. Kết xuất giữ liệu ra file Excel để lưu lại tại TCTTN, kết xuất ra file XML để gửi cơ quan thuế (CQT)
một.5. Gửi hồ sơ QTT:
Tổ chức chi trả thu nhập gửi hồ sơ QTT gồm: File dữ liệu QTT, hồ sơ QTT bản giấy mang ký tên, đóng dấu.1.5.1. Gửi file QTT tới CQT
những TCTTN gửi theo một trong những hình thức sau:
Truy cập trang thông tin điện tử: tncnonline.com.vn tiêu dùng chức năng gửi giữ liệu để gửi file giữ liệu hoặc file giữ liệu ghi vào USB gửi trực tiếp tại bộ phận 1 cửa cục thuế, địa chỉ G23 – G24 Thành Công, Ba Đình, Hà Nội hoặc file giữ liệu ghi vào USB gửi cục thuế qua đường bưu điện, địa chỉ: 187 Giảng Võ, ĐỐng Đa, Hà Nội.
Lưu ý: Chỉ dùng một hình thức gửi file giữ liệu cho các tờ khai QTT cho 1 lần gửi.một.5.2. Gửi hồ sơ QTT bàn giấy đến CQT:
Nộp trực tiếp tại cục thuế, địa chỉ G23 – G24 Thành Công, Ba Đình, Hà Nội hoặc file giữ liệu ghi vào USB gửi cục thuế qua đường bưu điện, địa chỉ: 187 Giảng Võ, ĐỐng Đa, Hà Nội.
Đối có Tổ chức chi trả thu nhập gửi hồ sơ QTT thuế gồm file giữ liệu và bản giấy, cần đóng trang bìa tệp vào hồ sơ bản giấy, file dữ liệu bắt buộc đến trước hoặc đồng thời mang bản giấy.
1.6. Theo giõi kết quả gửi file dữ liệu: truy cập vào trang web tncnonline.com.vn để theo giõi kết quả gửi file giữ liệu.
một.7. Điều chỉnh số liệu QTT lúc mang sai sót buộc phải điều chỉnh hoặc nhân được thông báo điều chỉnh của CQT
+ Đối với TCTTN đang thực hiện khai thuế qua mạng internet (Khai thuế điện tử):
tiêu dùng phần mềm kê khai điện tử (iHTKK), thực hiện những bước như trên, khi gửi file giữ liệu truy cập vào trang www.kekhaithue.gov.vn để gửi.
+ Đối có TCTTN khai thuế điện tử dùng dịch vụ TVAN thực hiện các bước như trên thông qua các nhà sản xuất dịch vụ này để gửi file giữ liệu.TCTTN khai thuế điện tử không phải gửi hồ sơ QTT bản giấy. Đối có hồ sơ nhận từ trang kê khai qua mạng http://nhantokhai.gdt.gov.vn thì kết quả trả về trang kê khai qua mạng.
Theo dõi kết quả gửi file giữ liệu tại http://nhantokhai.gdt.gov.vn .
I.2. Tổ chức chi trả thu nhập Quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động (NLĐ) của đơn vị:
Thông báo cho những đối tượng là cá nhân cư trú mang thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện ủy quyền cho TCTTN để cá nhân lập ủy quyền QTT thay mẫu 04-2/TNCN
I.3. TCTTN sản xuất thông tin hỗ trợ cá nhân NLĐ của đơn vị đối có nếu cá nhân tự QTT trực tiếp mang CQT.
II. Cá nhân thuộc TCTTN thực hiện tự QTT với CQT:
TCTTN thông báo và hướng dẫn người lao động thuộc đơn vị QTT trực tiếp có CQT như sau: những cá nhân thuộc diện cần QTT nếu không thuộc diện ủy quyền cho TCTTN quyết toán thay thì thực hiện QTT trực tiếp mang CQT, thực hiện tương tự như TCTTN.
Phần III: Cấp MST NGƯỜI PHỤ THUỘCĐồng thời với thực hiện QTT TNCN năm 2014, CQT cấp MST NPT thông qua TCTTN. Đây vừa là trách nhiệm vừa là quyền của NNT.
I. Quy định về cấp MST NPT:
Theo quy định tại thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 và thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC NNT để được giảm trừ NPT, NNT cần phải có MST và NPT cũng bắt buộc sở hữu MST. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công nên nộp đăng ký NPT và hồ sơ chứng minh NPTcho TCTTN, hồ sơ chứng minh NPT được lưu tại TCTTN.
TCTTN với trách nhiệm đăng ký NPT, để CQT cấp MST cho NPT.
II. Nội dung và những bước thu thập thông tin và cấp MST
Bước 1: Thu Thập thông tin NPT:
Căn cứ vào hồ sơ chứng minh NPT hoặc thông tin trên mẫu 16/ĐK-TNCN ban hành tất nhiên thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC. TCTTN thu thập thông tin NPT khai vào Phụ lục 05-3/BK-TNCN, giả dụ NPT không sở hữu gần như thông tin theo những quy định tại vào Phụ lục 05-3/BK-TNCN.
TCTTN hướng dẫn NNT bổ sung các thông tin còn thiếu để làm căn cứ cấp MST cho NPT.
Bước 2: Nhập thông tin NPT
1. trường hợp TCTTN dùng 1 trong các phần mềm HTKK (QT TNCN, HTKK, iHTKK) thì thực hiện như sau:
A, Cài đặt ứng dụng:
- TCTTN truy cập trang web: http://www.gdt.gov.vn hoặc http://www.tncnomnline.com.vn để tải ứng dụng ( QTT TNCN, HTKH, iHTKK) và tài liệu hướng dẫn cài đặt, tiêu dùng ứng dụng.
- ví như mang vướng mắc trong việc cài đặt, dùng ứng dụng, TCTTN shop có phòng tin học, phòng tuyên truyền hỗ trợ hoặc những phòng kiểm tra thuế, phòng thuế TNCN để được hướng dẫn cụ thể.
B, Nhập thông tin NPT.
- Nhập thông tin theo quy định về NPT
+ TCTTN thực hiện khai toàn bộ (100%) số lượng NPT đã tính giảm trừ trong năm 2014 vào phụ lục 05-3/BC-TNCN.
+ trường hợp TCTTN với bắt buộc được cấp MST cho NPT trước khi nộp hồ sơ QTT TNCN năm 2014, trường hợp đã khai thông tin NPT vào phụ lục 05-3/BK-TNCN thì mang thể dùng chức năng “Tải dữ liệu từ bảng kê 05-3/BK-TNCN trên tờ khai 05/KK-TNCN” tại màn hình chức năng 16/TH để lấy giữ liệu gửi CQT đối mang các NPT sở hữu toàn bộ thông tin: trường hợp chưa khai thông tin NPT vào phụ lục 05-3/BK-TNCN thì có thể gửi thông tin về NPT đến CQT theo bảng tổng hợp đăng kí NPT giảm trừ gia cảnh theo dòng 16/TH được hỗ trợ bởi ứng dụng HTKK, iHTKK và phần mềm QTT TNCN của tổng cục thuế chế tạo trong năm 2015.
+ trường hợp TCTTN đã được cấp MST cho NPT theo hình thức gửi trước thông tin (không gửi cộng hồ sơ QTT TNCN năm 2014) thì lúc gửi hồ sơ QTT TNCN năm 2014, để đảm bảo khai toàn bộ 100% số lượng NPT đã tính giảm trừ trong năm, TCTTN không hề khai lại thông tin vào phụ lục 05-3/BK-TNCN các NPT đã được cấp MST do gửi trước mà chỉ khai thông tin của các NPT mà chưa được cấp MST.
- Sau lúc hoàn tất việc nhập liệu, TCTTN thực hiện in, kết xuất giữ liệu bảng tổng hợp đăng ký NPT giảm trừ gia cảnh loại 16/TH hoặc bộ tờ khai QTT TNCN 05/KK-TNCN gửi tới CQT quản lý trực tiếp.
+ đối mang những TCTTN sử dụng phần mềm HTKK, QTT TNCN sẽ in ra hồ sơ giấy theo quy định và Ký, đóng dấu.
+ Đối với các TCTTN nộp hồ sơ khai thuế điện tử qua I HTKK không bắt buộc in hồ sơ.
2. ví như TCTTN không mang khả năng tiêu dùng phần mềm để kê khai sẽ thực hiện như sau:
- TCTTN tải cái tờ khai QTT TNCN 05/KK-TNCN và loại phụ lục bảng kê thông tin NNT giảm trừ gia cảnh (05-3/BK-TNCN) tại trang điện tử htpp://www.gdt.gov.vn để in dòng biểu kê khai.
- TCTTN kê khai đầyđủ và chính xác các chỉ tiêu trên dòng biểutheođúng hướng dẫn của CQT ban hành.
Lưu ý:
- Trong công đoạn nhập liệu, ví như CMTND/số hộ chiếu hoặc thông tin trên giấy khai sinh của 1 số NNT của người lao động trùng nhau và bịứng dụng từ chối cho nhập, thì TCTTN nên shop với NNT để kiểm tra vàđiều chỉnh ngay.
- trường hợp thong tin NNT chỉ với năm sinh nhưng ko có ngày, tháng thì lấy ngày 01 tháng 01 nhập vào chỉ tiêu “ngày sinh” (01/01/năm sinh) củaứng dụng.
- NPT đã có MST thì nhập cột MST, NNT từ đủ 14 tuổi trở lên thì nhập cột CMTND (người nước không tính nhập số hộ chiếu), NPT chưa sở hữu MST hoặc dưới tuổi trên thì nhập chỉ tiêu trên giấy khai sinh.
- Chi tiêu quốc tịch người Việt Nam mặcđịnh là “Việt Nam”, người nước bên cạnh sắm “khác”, chỉ tiêu quốc gia nhập tương tự.
Bước 3: Gửi thông tin NPT đến CQT:
một. Đối sở hữu những TCTTN sử dụngứng dụng:
Sau lúc hoàn tất việc thu thập thông tin NPT, TCTTN thực hiện theo các bước sau:
Gửi file dữ liệu và hồsơ giấy đến CQT: mang 3 hình thức gửi
- TCTTN khai thuế điện từ: gửi file dữ liệu lên website www.kekhaithue.gov.vn (không phảinộp tờ khai giấy do đã sử dụng chữ ký số bắt buộc đảm bảo tính pháp lý lúc gửi tờ khai).
- Đối có những TCTTN chưa thực hiện kê khai điện tử
+ Kết xuất file dữ liệu gửi lên trang: tncnonline.com.vn, gửi bản giấy tới “Bộ phận một cửa” cục thuế như gửi hồ sơ QTT TNCN.
+ Hoặc gửi trực tiếp cả bản giấy và file dữ liệu (USB) tại “Bộ phận một cửa” cục thuế như gửi hồ sơ QTT TNCN.
cách thức gửi file dữ liệu qua đường internet thực hiện như sau:
+ Truy cập vàowebsite: http://www.tncnonline.com.vn.
+ Nhập các thông tin đề nghị như: MST của TCTTN, số giấy phépđăng ký kinh doanh…
+ Gửifile dữ liệu lênWebsite.
Lưu ý:
TCTTN kết xuất dữ liệu file excel để lưu tại TCTTN, kết xuất dữ liệu file XML để gửi CQT.
Để hạn chế sai sót trong công đoạn chuyển dữ liệu đến CQT, USB chỉ chữa các file dữ liệu được kết xuất từứng dụng.
- Đối với những TCTTN không sử dụngứng dụng:
Sau lúc hoàn tất việcthu thập thông tin NPT, TCTTN tiến hành gửi hồ sơ giấyđến CQT như gửi hồ sơ QTT TNCN.
Bước 4: Nhận kết quả cấp MST cho NPT
CQT sẽ trả kết quả cấp MST NPT cho TCCT dưới dạng phụ lụcexcel tại nơi mà TCTTN gửi file dữ liệu đăng ký giảm trừ gia cảnh (http://www.tncnonline.com.vn hoặchttp://nhantokhai.gdt.gov.vn) với đầyđủ thông tin đãđăng ký và tất nhiên thông tin MST. NPT đối mang giả dụ cấp thành công và mô tả yếu tố lỗi đối với những giả dụ cấp mã ko thành công.
Bước 5: Điều chỉnh thông tin kê khai sai
- Căn cứ vào kết quả phản hồi nhận được từ CQT, nếu cấp MST ko thành công TCTTN bắt buộc người lao động bổ sung thông tin và thực hiện theo hướng dẫn sau tương ứng mang từng trường hợp:
+ Lỗi do thông tin kê khai sai: TCTTN kê khai điều chỉnh bổ sung thông tin.
+ Thiếu thông tin bắt buộc đểđăng ký NPT.
+ Thông tin vềđịa bàn phường/xã, quận/huyện. tỉnh/thành phố không phù hợp với hiện hành.
+ Thông tin MST của cơ quan chi trả, MST NPT không hợp lệ.
+ Lỗi trùng thông tin CMND/giấy khai sinh của NPT: TCTTN thông báo sở hữu người lao động thực hiện việc xác minh, điều chỉnh thông tin CMND/giấy khai sinh như nội dung hướng dẫn của TCT đối có các trường hợp người lao động trùng CMND trướcđây và khai nộp lại sở hữu CQT (gồm danh sách trùng và phô tô CMND hoặc giấy khai sinh).
+ Trùng thời gian giảm trừ NPT: TCTTN hướng dẫn NNT thực hiệnđăng ký kết thúc giảm trừ gia cảnh của lầnđăng ký trước đấy hoặc điều chỉnh thời gian giảm trừ gia cảnh của lầnđăng ký hiện nay.
- TCTTN thực hiện khai bổ sung theo nguyên tắc sau:
+ giả dụ thay đổi thông tin/bổ sung thêm mới NPT mà ko làm cho sai sót dữ liệuđã kê khai trên tờ khai 05/KK-TNCN chỉ nên khai bảng tổng hợpđăng ký giảm trừ NPT mẫu 16/TH cho các giả dụ bắt buộc thay đổi/ bổ sung NPT.
+ giả dụ thay đổi thông tin/bổ sung thêm mới NPT mang khiến sai sót dữ liệuđã kê khai trên tờ khai 05/KK-TNCN và những phụ lục khác kèmtheo tờ khai thì TNCN thực hiệnkê khai như sau:
· Khai bổ sung tờ khai QTT 05/KK-TNCN tất nhiên các phụ lục cầnđiều chỉnh (trừ phụ lục 05-3/BK-TNCN)
· Khai thông tin thay đổi/bổ sung về NPT vào bảng tổng hợpđăng ký giảm trừ NPT chiếc 16/TH.
Lưu ý: Đối sở hữu ví như thay đổi thông tin về NPT:
- Đối có nếu thay đổi các thông tin về NNT đăng ký giảm trừ gia cảnh, mối quan hệ với NNT, thời gian giảm trừ từ tháng, đến tháng thì TCTTN dùng cái 16/TH để kê khai.
- Đối mang ví như thay đổi các thông tin liên quan đến cấp MST (bao gồm CMND và các thông tin trên giấy khai sinh) thì TCTTN sẽ tập hợp dòng 16/ĐK-TNCN của cá nhân nộp cho CQT (khi đấy CQT thực hiện cập nhập thông tin thay đổi của từng NPT trênứng dụng PIT/TMS).
Lưu ý: Đối với các NPT phát sinh mới từ ngày 01/01/2015 trởđi:
Đối mang các NPT phát sinh mới từ ngày 01/01/2015 trởđi TCTTN dùng mẫu 16/TH để kê khai, tuy nhiên sẽ thực hiện sau thời hạn QTT TNCN năm 2014.
Thời hạn nộp hồ sơ QTT (31/03/2015) là thời hạn chậm nhất nộp hồ sơ QTT 2014).
1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN ko phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay ko phát sinh khấu trừ thuế mang trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân với ủy quyền. giả dụ cá nhân, tổ chức ko phát sinh trả thu nhập trong năm 2014 thì không phải khai QTT TNCN.
Bổ sung: ví như tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cán nhân trả thu nhập không thực hiện QTT TNCN, chỉ cung ứng cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo mẫu 25/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính chậm nhất là ngày thiết bị 45 kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm rứt hoạt động.2. Bổ sung các trường hợp sau cá nhân ko phải QTT TNCN có cơ quan thuế:
Cá nhân, hộ kinh doanh với thu nhập từ buôn bán đã thực hiện nộp thuế theo cách khoán thì chẳng phải nộp QTT.
Cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp đã được TCTTN khấu trừ thuế TNCN thì không quyết toán có phần thu nhập này.
III. Giảm trừ gia cảnh
Năm 2014 mức giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
Người phụ thuộc đã đăng kí và với toàn bộ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định tại điểm g, khoản 1, điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính thì được tính giảm trừ gia cảnh trong năm 2014, kể cả trường hợp NPT chưa được co quan thuế cấp MST
IV. Hồ sơ quyết toán thuế:
Hồ sơ khai Quyết toán thuế TNCN năm 2014 thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b.2 khoản 1: điểm b.2, khoản 2 điểm b.2, khoản 5 Điều 16 thông tư số 156/TT-BTC: Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
V. Nơi nộp hồ sơ Quyết toán thuế:
Sửa đổi nơi nộp hồ sơ Quyết toán thuế đối với trường hợp cá nhân mang thu nhập từ 2 nơi trở lên quyết toán thuế trực tiếp sở hữu cơ quan thuế. Cụ thể: những nếu được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 2 nơi trở lên thuộc diện tự Quyết toán thuế thì nơi nộp hồ sơ Quyết toán thuế như sau:
Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ QTT tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. nếu cá nhân sở hữu thay đổi nơi khiến việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng sở hữu tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ QTT tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. nếu cá nhân mang thay đổi nơi khiến cho việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng bên cạnh giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ QTT tại Chị cục Thuế nơi cá nhân cư trú (Nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú)
Phần II: Thực hiện Quyết toán thuế TNCN năm 2014I. Đối có tổ chức chi trả thu nhập do Cục thuế trực tiếp quản lý thu:
I.1. Đối có TCTTN tiêu dùng phần mềm hỗ trợ QTT thực hiện các bước sau:
1.1. Cập nhật MST của các cá nhân.
1.2. Cài đặt phần mềm hỗ trợ khai QTT TNCN: truy cập trang www.gdt.gov.vn hoặc tncnonline.com.vn, tải phần mềm hỗ trợ QTT TNCN hoặc hỗ trợ kê khai HTKK, khai thuế điện tử iHTKK, tài liệu hướng dẫn, cài đặt, tiêu dùng ứng dụng.
một.3. Khai Quyết toán thuế: dùng 1 trong những phần mềm trên, nhập dữ liệu vào những phụ lục bảng kê tự động kết chuyển sang tờ khai QTT: in tờ khai QTT và những phụ lục bảng kê tất nhiên.Hồ sơ khai QTT TNCN năm 2014 thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b.2: khoản một điểm b.2, khoản 2 điểm b.2, khoản 5 Điều 16 thông tư số 156/TT-BTC: Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính và mang tại những phần mêm HTKK QTT TNCN nêu trên.
Lưu ý: TCTTN khai gần như (100%) số lượng NPT đã tính đến giảm trừ trong năm 2014 vào phụ lục bảng kê 05-3/BK-TNCN tất nhiên hồ sơ QTT TNCN để làm cơ sở cấp MST cho NPT. sở hữu thể gửi thông tin NPT trước khi gửi hồ sơ quyết toán. Cơ quan thuế với trách nhiệm hỗ trợ để đơn vị mang thể gửi thông tin trước về NPT. khi gửi hồ sơ QTT năm 2014, tại phụ lục bảng kê 05-3/BK-TNCN tổ chức cá nhân trả thu nhập không phải khai lại thông tin các NPT đã được cấp MST do gửi trước mà chỉ khai thông tin NPT còn lại đã tính giảm trừ trong năm 2014.
các tờ khai bổ sung, tờ khai chậm nộp cho kỳ thuế trước năm 2014 kê khai theo cái thông tư số 156/2013/TT-BTC
một.4. Kết xuất giữ liệu ra file Excel để lưu lại tại TCTTN, kết xuất ra file XML để gửi cơ quan thuế (CQT)
một.5. Gửi hồ sơ QTT:
Tổ chức chi trả thu nhập gửi hồ sơ QTT gồm: File dữ liệu QTT, hồ sơ QTT bản giấy mang ký tên, đóng dấu.1.5.1. Gửi file QTT tới CQT
những TCTTN gửi theo một trong những hình thức sau:
Truy cập trang thông tin điện tử: tncnonline.com.vn tiêu dùng chức năng gửi giữ liệu để gửi file giữ liệu hoặc file giữ liệu ghi vào USB gửi trực tiếp tại bộ phận 1 cửa cục thuế, địa chỉ G23 – G24 Thành Công, Ba Đình, Hà Nội hoặc file giữ liệu ghi vào USB gửi cục thuế qua đường bưu điện, địa chỉ: 187 Giảng Võ, ĐỐng Đa, Hà Nội.
Lưu ý: Chỉ dùng một hình thức gửi file giữ liệu cho các tờ khai QTT cho 1 lần gửi.một.5.2. Gửi hồ sơ QTT bàn giấy đến CQT:
Nộp trực tiếp tại cục thuế, địa chỉ G23 – G24 Thành Công, Ba Đình, Hà Nội hoặc file giữ liệu ghi vào USB gửi cục thuế qua đường bưu điện, địa chỉ: 187 Giảng Võ, ĐỐng Đa, Hà Nội.
Đối có Tổ chức chi trả thu nhập gửi hồ sơ QTT thuế gồm file giữ liệu và bản giấy, cần đóng trang bìa tệp vào hồ sơ bản giấy, file dữ liệu bắt buộc đến trước hoặc đồng thời mang bản giấy.
1.6. Theo giõi kết quả gửi file dữ liệu: truy cập vào trang web tncnonline.com.vn để theo giõi kết quả gửi file giữ liệu.
một.7. Điều chỉnh số liệu QTT lúc mang sai sót buộc phải điều chỉnh hoặc nhân được thông báo điều chỉnh của CQT
+ Đối với TCTTN đang thực hiện khai thuế qua mạng internet (Khai thuế điện tử):
tiêu dùng phần mềm kê khai điện tử (iHTKK), thực hiện những bước như trên, khi gửi file giữ liệu truy cập vào trang www.kekhaithue.gov.vn để gửi.
+ Đối có TCTTN khai thuế điện tử dùng dịch vụ TVAN thực hiện các bước như trên thông qua các nhà sản xuất dịch vụ này để gửi file giữ liệu.TCTTN khai thuế điện tử không phải gửi hồ sơ QTT bản giấy. Đối có hồ sơ nhận từ trang kê khai qua mạng http://nhantokhai.gdt.gov.vn thì kết quả trả về trang kê khai qua mạng.
Theo dõi kết quả gửi file giữ liệu tại http://nhantokhai.gdt.gov.vn .
I.2. Tổ chức chi trả thu nhập Quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động (NLĐ) của đơn vị:
Thông báo cho những đối tượng là cá nhân cư trú mang thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện ủy quyền cho TCTTN để cá nhân lập ủy quyền QTT thay mẫu 04-2/TNCN
I.3. TCTTN sản xuất thông tin hỗ trợ cá nhân NLĐ của đơn vị đối có nếu cá nhân tự QTT trực tiếp mang CQT.
II. Cá nhân thuộc TCTTN thực hiện tự QTT với CQT:
TCTTN thông báo và hướng dẫn người lao động thuộc đơn vị QTT trực tiếp có CQT như sau: những cá nhân thuộc diện cần QTT nếu không thuộc diện ủy quyền cho TCTTN quyết toán thay thì thực hiện QTT trực tiếp mang CQT, thực hiện tương tự như TCTTN.
Phần III: Cấp MST NGƯỜI PHỤ THUỘCĐồng thời với thực hiện QTT TNCN năm 2014, CQT cấp MST NPT thông qua TCTTN. Đây vừa là trách nhiệm vừa là quyền của NNT.
I. Quy định về cấp MST NPT:
Theo quy định tại thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 và thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC NNT để được giảm trừ NPT, NNT cần phải có MST và NPT cũng bắt buộc sở hữu MST. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công nên nộp đăng ký NPT và hồ sơ chứng minh NPTcho TCTTN, hồ sơ chứng minh NPT được lưu tại TCTTN.
TCTTN với trách nhiệm đăng ký NPT, để CQT cấp MST cho NPT.
II. Nội dung và những bước thu thập thông tin và cấp MST
Bước 1: Thu Thập thông tin NPT:
Căn cứ vào hồ sơ chứng minh NPT hoặc thông tin trên mẫu 16/ĐK-TNCN ban hành tất nhiên thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC. TCTTN thu thập thông tin NPT khai vào Phụ lục 05-3/BK-TNCN, giả dụ NPT không sở hữu gần như thông tin theo những quy định tại vào Phụ lục 05-3/BK-TNCN.
TCTTN hướng dẫn NNT bổ sung các thông tin còn thiếu để làm căn cứ cấp MST cho NPT.
Bước 2: Nhập thông tin NPT
1. trường hợp TCTTN dùng 1 trong các phần mềm HTKK (QT TNCN, HTKK, iHTKK) thì thực hiện như sau:
A, Cài đặt ứng dụng:
- TCTTN truy cập trang web: http://www.gdt.gov.vn hoặc http://www.tncnomnline.com.vn để tải ứng dụng ( QTT TNCN, HTKH, iHTKK) và tài liệu hướng dẫn cài đặt, tiêu dùng ứng dụng.
- ví như mang vướng mắc trong việc cài đặt, dùng ứng dụng, TCTTN shop có phòng tin học, phòng tuyên truyền hỗ trợ hoặc những phòng kiểm tra thuế, phòng thuế TNCN để được hướng dẫn cụ thể.
B, Nhập thông tin NPT.
- Nhập thông tin theo quy định về NPT
+ TCTTN thực hiện khai toàn bộ (100%) số lượng NPT đã tính giảm trừ trong năm 2014 vào phụ lục 05-3/BC-TNCN.
+ trường hợp TCTTN với bắt buộc được cấp MST cho NPT trước khi nộp hồ sơ QTT TNCN năm 2014, trường hợp đã khai thông tin NPT vào phụ lục 05-3/BK-TNCN thì mang thể dùng chức năng “Tải dữ liệu từ bảng kê 05-3/BK-TNCN trên tờ khai 05/KK-TNCN” tại màn hình chức năng 16/TH để lấy giữ liệu gửi CQT đối mang các NPT sở hữu toàn bộ thông tin: trường hợp chưa khai thông tin NPT vào phụ lục 05-3/BK-TNCN thì có thể gửi thông tin về NPT đến CQT theo bảng tổng hợp đăng kí NPT giảm trừ gia cảnh theo dòng 16/TH được hỗ trợ bởi ứng dụng HTKK, iHTKK và phần mềm QTT TNCN của tổng cục thuế chế tạo trong năm 2015.
+ trường hợp TCTTN đã được cấp MST cho NPT theo hình thức gửi trước thông tin (không gửi cộng hồ sơ QTT TNCN năm 2014) thì lúc gửi hồ sơ QTT TNCN năm 2014, để đảm bảo khai toàn bộ 100% số lượng NPT đã tính giảm trừ trong năm, TCTTN không hề khai lại thông tin vào phụ lục 05-3/BK-TNCN các NPT đã được cấp MST do gửi trước mà chỉ khai thông tin của các NPT mà chưa được cấp MST.
- Sau lúc hoàn tất việc nhập liệu, TCTTN thực hiện in, kết xuất giữ liệu bảng tổng hợp đăng ký NPT giảm trừ gia cảnh loại 16/TH hoặc bộ tờ khai QTT TNCN 05/KK-TNCN gửi tới CQT quản lý trực tiếp.
+ đối mang những TCTTN sử dụng phần mềm HTKK, QTT TNCN sẽ in ra hồ sơ giấy theo quy định và Ký, đóng dấu.
+ Đối với các TCTTN nộp hồ sơ khai thuế điện tử qua I HTKK không bắt buộc in hồ sơ.
2. ví như TCTTN không mang khả năng tiêu dùng phần mềm để kê khai sẽ thực hiện như sau:
- TCTTN tải cái tờ khai QTT TNCN 05/KK-TNCN và loại phụ lục bảng kê thông tin NNT giảm trừ gia cảnh (05-3/BK-TNCN) tại trang điện tử htpp://www.gdt.gov.vn để in dòng biểu kê khai.
- TCTTN kê khai đầyđủ và chính xác các chỉ tiêu trên dòng biểutheođúng hướng dẫn của CQT ban hành.
Lưu ý:
- Trong công đoạn nhập liệu, ví như CMTND/số hộ chiếu hoặc thông tin trên giấy khai sinh của 1 số NNT của người lao động trùng nhau và bịứng dụng từ chối cho nhập, thì TCTTN nên shop với NNT để kiểm tra vàđiều chỉnh ngay.
- trường hợp thong tin NNT chỉ với năm sinh nhưng ko có ngày, tháng thì lấy ngày 01 tháng 01 nhập vào chỉ tiêu “ngày sinh” (01/01/năm sinh) củaứng dụng.
- NPT đã có MST thì nhập cột MST, NNT từ đủ 14 tuổi trở lên thì nhập cột CMTND (người nước không tính nhập số hộ chiếu), NPT chưa sở hữu MST hoặc dưới tuổi trên thì nhập chỉ tiêu trên giấy khai sinh.
- Chi tiêu quốc tịch người Việt Nam mặcđịnh là “Việt Nam”, người nước bên cạnh sắm “khác”, chỉ tiêu quốc gia nhập tương tự.
Bước 3: Gửi thông tin NPT đến CQT:
một. Đối sở hữu những TCTTN sử dụngứng dụng:
Sau lúc hoàn tất việc thu thập thông tin NPT, TCTTN thực hiện theo các bước sau:
Gửi file dữ liệu và hồsơ giấy đến CQT: mang 3 hình thức gửi
- TCTTN khai thuế điện từ: gửi file dữ liệu lên website www.kekhaithue.gov.vn (không phảinộp tờ khai giấy do đã sử dụng chữ ký số bắt buộc đảm bảo tính pháp lý lúc gửi tờ khai).
- Đối có những TCTTN chưa thực hiện kê khai điện tử
+ Kết xuất file dữ liệu gửi lên trang: tncnonline.com.vn, gửi bản giấy tới “Bộ phận một cửa” cục thuế như gửi hồ sơ QTT TNCN.
+ Hoặc gửi trực tiếp cả bản giấy và file dữ liệu (USB) tại “Bộ phận một cửa” cục thuế như gửi hồ sơ QTT TNCN.
cách thức gửi file dữ liệu qua đường internet thực hiện như sau:
+ Truy cập vàowebsite: http://www.tncnonline.com.vn.
+ Nhập các thông tin đề nghị như: MST của TCTTN, số giấy phépđăng ký kinh doanh…
+ Gửifile dữ liệu lênWebsite.
Lưu ý:
TCTTN kết xuất dữ liệu file excel để lưu tại TCTTN, kết xuất dữ liệu file XML để gửi CQT.
Để hạn chế sai sót trong công đoạn chuyển dữ liệu đến CQT, USB chỉ chữa các file dữ liệu được kết xuất từứng dụng.
- Đối với những TCTTN không sử dụngứng dụng:
Sau lúc hoàn tất việcthu thập thông tin NPT, TCTTN tiến hành gửi hồ sơ giấyđến CQT như gửi hồ sơ QTT TNCN.
Bước 4: Nhận kết quả cấp MST cho NPT
CQT sẽ trả kết quả cấp MST NPT cho TCCT dưới dạng phụ lụcexcel tại nơi mà TCTTN gửi file dữ liệu đăng ký giảm trừ gia cảnh (http://www.tncnonline.com.vn hoặchttp://nhantokhai.gdt.gov.vn) với đầyđủ thông tin đãđăng ký và tất nhiên thông tin MST. NPT đối mang giả dụ cấp thành công và mô tả yếu tố lỗi đối với những giả dụ cấp mã ko thành công.
Bước 5: Điều chỉnh thông tin kê khai sai
- Căn cứ vào kết quả phản hồi nhận được từ CQT, nếu cấp MST ko thành công TCTTN bắt buộc người lao động bổ sung thông tin và thực hiện theo hướng dẫn sau tương ứng mang từng trường hợp:
+ Lỗi do thông tin kê khai sai: TCTTN kê khai điều chỉnh bổ sung thông tin.
+ Thiếu thông tin bắt buộc đểđăng ký NPT.
+ Thông tin vềđịa bàn phường/xã, quận/huyện. tỉnh/thành phố không phù hợp với hiện hành.
+ Thông tin MST của cơ quan chi trả, MST NPT không hợp lệ.
+ Lỗi trùng thông tin CMND/giấy khai sinh của NPT: TCTTN thông báo sở hữu người lao động thực hiện việc xác minh, điều chỉnh thông tin CMND/giấy khai sinh như nội dung hướng dẫn của TCT đối có các trường hợp người lao động trùng CMND trướcđây và khai nộp lại sở hữu CQT (gồm danh sách trùng và phô tô CMND hoặc giấy khai sinh).
+ Trùng thời gian giảm trừ NPT: TCTTN hướng dẫn NNT thực hiệnđăng ký kết thúc giảm trừ gia cảnh của lầnđăng ký trước đấy hoặc điều chỉnh thời gian giảm trừ gia cảnh của lầnđăng ký hiện nay.
- TCTTN thực hiện khai bổ sung theo nguyên tắc sau:
+ giả dụ thay đổi thông tin/bổ sung thêm mới NPT mà ko làm cho sai sót dữ liệuđã kê khai trên tờ khai 05/KK-TNCN chỉ nên khai bảng tổng hợpđăng ký giảm trừ NPT mẫu 16/TH cho các giả dụ bắt buộc thay đổi/ bổ sung NPT.
+ giả dụ thay đổi thông tin/bổ sung thêm mới NPT mang khiến sai sót dữ liệuđã kê khai trên tờ khai 05/KK-TNCN và những phụ lục khác kèmtheo tờ khai thì TNCN thực hiệnkê khai như sau:
· Khai bổ sung tờ khai QTT 05/KK-TNCN tất nhiên các phụ lục cầnđiều chỉnh (trừ phụ lục 05-3/BK-TNCN)
· Khai thông tin thay đổi/bổ sung về NPT vào bảng tổng hợpđăng ký giảm trừ NPT chiếc 16/TH.
Lưu ý: Đối sở hữu ví như thay đổi thông tin về NPT:
- Đối có nếu thay đổi các thông tin về NNT đăng ký giảm trừ gia cảnh, mối quan hệ với NNT, thời gian giảm trừ từ tháng, đến tháng thì TCTTN dùng cái 16/TH để kê khai.
- Đối mang ví như thay đổi các thông tin liên quan đến cấp MST (bao gồm CMND và các thông tin trên giấy khai sinh) thì TCTTN sẽ tập hợp dòng 16/ĐK-TNCN của cá nhân nộp cho CQT (khi đấy CQT thực hiện cập nhập thông tin thay đổi của từng NPT trênứng dụng PIT/TMS).
Lưu ý: Đối với các NPT phát sinh mới từ ngày 01/01/2015 trởđi:
Đối mang các NPT phát sinh mới từ ngày 01/01/2015 trởđi TCTTN dùng mẫu 16/TH để kê khai, tuy nhiên sẽ thực hiện sau thời hạn QTT TNCN năm 2014.
Thời hạn nộp hồ sơ QTT (31/03/2015) là thời hạn chậm nhất nộp hồ sơ QTT 2014).
0 nhận xét:
Đăng nhận xét