Với 11 khoản thu nhập được Miễn thuế TNDN được quy định tại Điều 8 của TT 78/2014/TT-BTC. Nhưng với 2 khoản thu nhập miến thuế đã đươc sử đổ, bổ sung tại điều số 3 và điều 4 của TT 151/2014/TT-BTC.
Dưới đây Trung tâm đào tạo kế toán sẽ tổng hợp những khoản thu nhập Miễn Thuế theo 78 phần ko sửa đổi, và phần sửa đổi của TT 151:
1. Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản ở địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
- Đây là thu nhập từ sản phẩm do siêu thị tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, đánh bắt, chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế (không bao gồm ví như hợp lại sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản), bao gồm cả thu nhập từ thanh lý những sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản (trừ thanh lý vườn cây cao su), thu nhập từ việc bán phế liệu phế phẩm liên quan tới những sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản.
- nhà hàng phải hạch toán riêng thu nhập thuộc diện miễn thuế. giả dụ ko hạch toán riêng được thì thu nhập miễn thuế từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản được phân bổ theo tỷ lệ giá thành cung cấp của khâu trồng trọt, khai thác, sơ chế sản phẩm thông thường trong tổng giá tiền của toàn hợp tác xã, doanh nghiệp (bao gồm cả chi phí quản lý, mức giá bán hàng) trong kỳ tính thuế.
Đối sở hữu doanh nghiệp, hợp tác xã trồng cao su được miễn thuế đối với thu nhập từ hoạt động trồng trọt, khai thác mủ tươi. giả dụ không hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động trồng trọt, khai thác mủ tươi thì thu nhập miễn thuế được phân bổ theo tỷ lệ tầm giá trồng trọt, khai thác mủ tươi trong tổng mức giá của toàn công ty, hợp tác xã.
2. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp dùng cho nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và lớn mạnh kỹ thuật được miễn thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 03 năm đề cập từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;
- Thu nhập từ bán sản phẩm khiến cho ra từ kỹ thuật mới lần thứ 1 áp dụng ở Việt Nam theo quy định của pháp luật và hướng dẫn của Bộ kỹ thuật và kỹ thuật được miễn thuế tối đa ko quá 05 năm nhắc từ ngày sở hữu doanh thu từ bán sản phẩm;
Thu nhập từ bán sản phẩm phân phối thử nghiệm trong thời gian chế tạo thử nghiệm theo quy định của pháp luật.
a) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và tăng trưởng kỹ thuật được miễn thuế phải đảm bảo các điều kiện sau:
- sở hữu chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học;
- Được cơ quan quản lý Nhà nước về kỹ thuật sở hữu thẩm quyền xác nhận là hợp đồng nghiên cứu khoa học và vững mạnh khoa học .
b) Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm khiến ra từ khoa học mới lần trước tiên được áp dụng tại Việt Nam được miễn thuế phải đảm bảo công nghệ mới lần thứ 1 áp dụng tại Việt Nam được cơ quan quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền xác nhận”.
4. Thu nhập từ hoạt động cung ứng, marketing hàng hóa, dịch vụ của nhà hàng mang số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quân trong năm của doanh nghiệp: sở hữu số lao động bình quân trong năm ít nhất từ 20 người trở lên và ko bao gồm các nhà hàng hoạt động trong lĩnh vực tài chính, marketing bất động sản và nên đáp ứng đủ những điều kiện sau:
- Đối sở hữu siêu thị với tiêu dùng lao động là người khuyết tật (bao gồm cả thương binh, bệnh binh) bắt buộc sở hữu xác nhận của cơ quan y tế với thẩm quyền về số lao động là người khuyết tật.
- Đối sở hữu nhà hàng sở hữu tiêu dùng lao động là người sau cai nghiện ma túy cần mang giấy chứng nhận hoàn thành cai nghiện của các cơ sở cai nghiện hoặc xác nhận của cơ quan với thẩm quyền liên quan.
- Đối mang siêu thị mang sử dụng lao động là người nhiễm HIV phải mang xác nhận của cơ quan y tế mang thẩm quyền về số lao động là người nhiễm HIV.
5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em sở hữu hoàn cảnh đặc trưng khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.
nên đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Cơ sở dạy nghề được xây dựng thương hiệu và hoạt động theo quy định của những văn bản hướng dẫn về dạy nghề.
- mang danh sách các học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em với hoàn cảnh đặc trưng khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.
6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, sắm cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế sở hữu doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập công ty theo quy định của Luật Thuế thu nhập công ty, nói cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị.
Ví dụ: siêu thị B nhận vốn góp của nhà hàng A. Thu nhập trước thuế tương ứng sở hữu phần vốn góp của công ty A trong siêu thị B là 100 triệu đồng.
- giả dụ 1: công ty B không được khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp và công ty B đã nộp đủ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả khoản thu nhập của doanh nghiệp A nhận được thì thu nhập mà nhà hàng A nhận được từ hoạt động góp vốn là 78 triệu đồng [(100 triệu - (100 triệu x 22%)], siêu thị A được miễn thuế thu nhập siêu thị đối sở hữu 78 triệu đồng này.
- giả dụ 2: siêu thị B được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp nên nộp và doanh nghiệp B đã nộp đủ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả khoản thu nhập của siêu thị A nhận được theo số thuế thu nhập được giảm thì thu nhập mà nhà hàng A nhận được từ hoạt động góp vốn là 89 triệu đồng [100 triệu - (100 triệu x 22% x 50%)], công ty A được miễn thuế thu nhập siêu thị đối có 89 triệu đồng này.
- giả dụ 3: siêu thị B được miễn thuế thu nhập công ty thì thu nhập mà công ty A nhận được từ hoạt động góp vốn là 100 triệu đồng, công ty A được miễn thuế thu nhập nhà hàng đối có 100 triệu đồng này.
>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người mới bắt đầu
7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu công nghệ , văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
giả dụ tổ chức nhận tài trợ dùng không đúng mục đích các khoản tài trợ trên thì tổ chức nhận tài trợ cần tính nộp thuế thu nhập nhà hàng tính trên phần dùng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích.
Tổ chức nhận tài trợ quy định tại Khoản này bắt buộc được xây dựng thương hiệu và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán thống kê.
8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu của siêu thị được cấp chứng chỉ giảm phát thải; những lần chuyển nhượng tiếp theo nộp thuế thu nhập siêu thị theo quy định.
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) được miễn thuế buộc phải đảm bảo khi bán hoặc chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) phải được cơ quan sở hữu thẩm quyền về môi trường xác nhận theo quy định.
9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng tăng trưởng Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư lớn mạnh, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng chính sách xã hội; thu nhập của siêu thị trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động với thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc khiến ngoài nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân và pháp nhân tại nước ngoại trừ, Quỹ tăng trưởng nhà, Quỹ phát triển siêu thị nhỏ và vừa, Quỹ tăng trưởng kỹ thuật và công nghệ quốc gia, Quỹ đổi mới kỹ thuật quốc gia, thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Quỹ phát triển đất và quỹ khác của Nhà nước hoạt động ko vì mục tiêu lợi nhuận do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định hoặc quyết định được ra đời và hoạt động theo quy định của pháp luật.
nếu các đơn vị phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài những khoản thu nhập từ hoạt động mang thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao nên tính và nộp thuế theo quy định.
10. Phần thu nhập không chia:
a) Phần thu nhập không chia của các cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác (bao gồm cả Văn phòng giám định tư pháp) để lại để đầu tư tăng trưởng cơ sở ấy theo quy định của pháp luật chuyên ngành về giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác. Phần thu nhập ko chia được miễn thuế của những cơ sở xã hội hóa quy định tại khoản này không bao gồm ví như đơn vị để lại để đầu tư mở rộng các ngành nghề, hoạt động buôn bán khác không thuộc lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác.
Cơ sở thực hiện xã hội hóa là:
- những cơ sở ngoại trừ công lập được xây dựng thương hiệu và sở hữu đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong các lĩnh vực xã hội hóa.
- những siêu thị được thành lập để hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa và có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước mang thẩm quyền.
- những cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật xây dựng thương hiệu những cơ sở hạch toán độc lập hoặc doanh nghiệp hoạt động trong những lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Cơ sở xã hội hóa bắt buộc đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định.
b) Phần thu nhập không chia của hợp tác xã để lại để hình thành tài sản của hợp tác xã.
c) ví như phần thu nhập ko chia để lại theo quy định tại khoản này mà các đơn vị có chia hoặc chi sai mục đích sẽ bị truy thu thuế thu nhập siêu thị theo mức thuế suất tại thời điểm chia hoặc chi sai mục đích và xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.
11. Thu nhập từ chuyển giao kỹ thuật thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế - xã hội đặc thù khó khăn.
Thủ tục chuyển giao kỹ thuật được thực hiện theo quy định tại Luật chuyển giao kỹ thuật , Nghị định số 133/2008/NĐ-CP ngày 31/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành và hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật chuyển giao khoa học và những văn bản quy pháp luật hướng dẫn thi hành Luật chuyển giao khoa học .
Lĩnh vực ưu tiên chuyển giao kỹ thuật là các lĩnh vực thuộc danh mục khoa học khuyến khích chuyển giao (ban hành kèm theo Nghị định số 133/2008/NĐ-CP) và các văn bản sửa đổi, bổ sung Nghị định này (nếu có).
Xem thêm: những khoản chi phí được trừ và không được trừ lúc tính thuế TNDN
0 nhận xét:
Đăng nhận xét