Các nếu không hề kê khai, tính nộp thuế GTGT được quy định yếu tố tại điều 5 của thông tư 219/2013/TT-BTC.
| một. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác. - doanh nghiệp khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối sở hữu nhà hàng chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền. - giả dụ bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường bắt buộc lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối sở hữu bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định. - nếu siêu thị nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng bá thì bắt buộc kê khai, nộp thuế theo quy định. | Ví dụ 1: nhà hàng cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho những nhà sản xuất (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho nhà hàng (nhà phân phối nhận tiền này để thực hiện dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, giả dụ nhà cung cấp là người nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, giả dụ nhà sản xuất là người nộp thuế GTGT theo cách trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định. |
| 2. Tổ chức, cá nhân sản xuất, marketing tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước không tính ko sở hữu cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, bao gồm các trường hợp: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, trang bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng hóa, chế tạo dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam mang nước ngoài mà những dịch vụ này được thực hiện ở ko kể Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoại trừ theo quy định của pháp luật. | |
| 3. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản. | Ví dụ2: Ông A là cá nhân không kinh doanh bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B mang giá là 600 triệu đồng thì ông A không phải kê khai, tính thuế GTGT đối sở hữu số tiền bán ô tô thu được. |
| 4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để cung ứng, buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia nâng cao cho siêu thị, hợp tác xã. | Ví dụ 3: nhà hàng cổ phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy cung cấp cồn công nghiệp. tới tháng 3/2014, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so có đề án ngoại hình và giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do gặp khó khăn về tài chính, nhà hàng cổ phần P quyết định chuyển nhượng hầu hết dự án đang đầu tư cho siêu thị cổ phần X mang giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng. doanh nghiệp cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục chế tạo cồn công nghiệp. doanh nghiệp cổ phần P chẳng phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng cho công ty cổ phần X. |
| 5. doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành những sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho siêu thị, hợp tác xã ở khâu buôn bán thương mại ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi loại giá bán là giá ko với thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. - trường hợp siêu thị, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân buôn bán và các tổ chức, cá nhân khác thì nên kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013. - Hộ, cá nhân marketing, siêu thị, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo bí quyết tính trực tiếp trên GTGT lúc bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu. - trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT thì người bán và người dùng buộc phải điều chỉnh hóa đơn để chẳng hề kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản này. | Ví dụ: công ty lương thực B là doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu chọn gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT. nếu doanh nghiệp lương thực B bán gạo cho siêu thị XNK C thì siêu thị lương thực B chẳng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho doanh nghiệp XNK C. công ty lương thực B bán gạo cho công ty TNHH D (là doanh nghiệp cung cấp bún, bánh phở) thì siêu thị lương thực B ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho siêu thị TNHH D. Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho siêu thị XNK C, siêu thị TNHH D, nhà hàng lương thực B ghi rõ giá bán là giá không sở hữu thuế GTGT, mẫu thuế suất và thuế GTGT ko ghi, gạch bỏ. nhà hàng lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013. |
| 6. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao lúc điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở buôn bán và những đơn vị thành viên do 1 cơ sở buôn bán mang 100% vốn hoặc giữa những đơn vị thành viên do 1 cơ sở marketing sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, marketing hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì chẳng phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở marketing với tài sản cố định điều chuyển nên mang Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản tất nhiên bộ hồ sơ xuất xứ tài sản. ví như tài sản cố định khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ sở chế tạo marketing hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT thì nên lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. | |
| 7. những ví như khác: Cơ sở kinh doanh không hề kê khai, nộp thuế trong những ví như sau: a) Góp vốn bằng tài sản để ra đời doanh nghiệp. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn chế tạo kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của những bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức với chức năng định giá theo quy định của pháp luật), tất nhiên bộ hồ sơ về xuất xứ tài sản. b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản lúc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi cái hình doanh nghiệp thì cơ sở buôn bán với tài sản điều chuyển buộc phải với lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và chẳng phải xuất hóa đơn. ví như tài sản điều chuyển giữa những đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên với tư cách pháp nhân hầu hết trong cộng 1 cơ sở buôn bán thì cơ sở buôn bán sở hữu tài sản điều chuyển buộc phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này. c) Thu đòi người trang bị 3 của hoạt động bảo hiểm. d) các khoản thu hộ không liên quan tới việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh. đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng ko, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm. e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT. |
Chú ý: người mua kế toán lưu ý nhé là chúng ta vẫn buộc phải kê khai thuế, mặc dù tên gọi của các mặt hàng này là không hề KÊ KHAI NỘP THUẾ GTGT.
Dưới đây là bảng hướng dẫn kê khai thuế những hóa đơn mà khách hàng xuất ra, mua vào trong kỳ thuộc các giả dụ ko phải kê khai nộp thuế:
Tham khảo thêm: Hướng dẫn cách kê khai thuế giá trị gia nâng cao.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét