Các khoản chi phí ko được trừ lúc tính thuế TNDN thì hạch toán, xử lý như thế nào? Đào tạo kế toán xin hướng dẫn phương pháp xử lý các khoản mức giá ko được trừ lúc quyết toán thuế TNDN.
- Việc thứ nhất người dùng bắt buộc ưa chuộng ấy là bắt buộc xác đinh được đâu là những khoản tầm giá được trừ và không được trừ lúc tính thuế TNDN.
yếu tố xác định khách hàng xem tại đây:
Những khoản giá tiền được trừ và ko được trừ khi tính thuế TNDN
- Việc thứ hai quý khách buộc phải sử dụng rộng rãi là khách hàng cần nên biết: tầm giá KẾ TOÁN và tầm giá TÍNH THUẾ là 2 khoản tầm giá khác nhau.
+ giá tiền kế toán là áp dụng theo luật kế toán
+ tầm giá tính thuế là áp dụng theo luật thuế
- khách hàng với thể hiểu nôm na: khi phát sinh các khoản tầm giá thì người dùng bắt buộc HẠCH TOÁN PHẢN ÁNH VÀO SỔ SÁCH bình thường(dù giá tiền đó mang được trừ hay không thì vẫn nên hạch toán như bình thường) -> ấy là các khoản giá tiền kế toán
- Còn lúc tính thuế TNDN thì khách hàng nên xác định xem những khoản tầm giá đấy sở hữu đủ điều kiện để đưa vào giá thành logic khi tính thuế TNDN hay không (Phải áp dụng theo Luật thuế)
- ko kể thực tế sở hữu số đông người mua kế toán khi biết những khoản giá tiền ấy không được tính vào giá tiền được trừ khi tính thuế TNDN, thì khách hàng đã xử lý bằng cách: “KHÔNG HẠCH TOÁN SỐ SÁCH” của công ty => Dẫn đến việc ko khớp được các sổ, ko khớp sở hữu công nợ … -> Như vậy là Báo cáo tài chính BỊ SAI (Báo cáo không phản ánh đúng tình hình hoạt động chế tạo marketing của Doanh nghiệp).
- Trong bài viết này Kế toán Thiên Ưng sẽ đưa ra một vài những khoản chi không được trừ khi quyết toán thuế TNDN mà người mua hay gặp phải, và hướng dẫn khía cạnh người mua hạch toán như thế nào? Quyết toán thuế ra khiến cho sao trong ví như đấy.
một. các khoản chi ko đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan tới hoạt động cung ứng, marketing của công ty.
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi giả dụ mang hoá đơn sắm hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) lúc thanh toán cần sở hữu chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.
Ví dụ: Đi chọn hàng (phát sinh một số chi phí) sở hữu giá trị nhỏ, và tìm của những shop, hộ buôn bán, người dân …. (không sở hữu hóa đơn GTGT) mà chỉ có hóa đơn lẻ, tổng trị giá tìm trong năm là 10.000.000.
- Hoặc đi mua hàng của doanh nghiệp A (có hóa đơn GTGT), sở hữu giá trị 25.000.000 nhưng lại thanh toán bằng tiền mặt.
- Theo chế độ kế toán: Hạch toán và ghi nhận theo số thực tế đã chi
Nợ TK 642, 641…: 10.000.000 (hoặc 25.000.000)
có TK 111: 10.000.000 (hoặc 25.000.000)
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả buôn bán
Nợ TK 911: 10.000.000 (hoặc 25.000.000)
có TK 642, 641 …: 10.000.000 (hoặc 25.000.000)
- Theo Luật thuế: không được tính vào giá tiền được trừ (vì ko mang hóa đơn GTGT và không mang chứng từ thanh toán không dung tiền mặt)
=> Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA LUẬT KẾ TOÁN VÀ LUẬT THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn khía cạnh cuối bài viết).
Lưu ý: Khoản chi trên (mua hàng của cá nhân…) mang thể được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN giả dụ khách hàng lập bảng kê 01/TNDN
yếu tố xem thêm: phương pháp xử lý giá tiền ko có hóa đơn
2. Phần trích khấu hao tương ứng mang nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn; ô tô sử dụng để khiến cho chiếc và lái thử cho buôn bán ô tô); phần trích khấu hao đối sở hữu tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng marketing vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
VD: doanh nghiệp bạn hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kế toán (Không buôn bán vận tải hành khách, marketing du lịch, khách sạn; ô tô sử dụng để làm cho loại và lái thử cho kinh doanh ô tô), với mua một ô tô 4 chỗ ngồi trị giá 2 tỷ, thuế GTGT 10%. Theo quy định tại thông tư 45/2013/TT-BTC, tài sản này trích khấu hao từ 6-10 năm. Giám đốc doanh nghiệp quyết định trích khấu hao Tài sản này trong 8 năm. => các bạn xử lý như thế nào trong nếu này?
- Theo chế độ kế toán: Hạch toán và ghi nhận theo thực tế
Nợ TK 211: 2.000.000.000 + 40.000.000 = 2.040.000.000 (số thuế GTGT đầu vào tương ứng sở hữu phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng ko được khấu trừ là 40.000.000 cộng vào nguyên giá của TSCĐ)
Nợ TK 133: 160.000.000 (Chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần tương ứng mang 1,6 tỷ, tức là 160 tr, còn 40 tr tiền thuế GTGT thì cho vào Nguyên giá của TSCĐ)
với TK 331: 2.200.000.000
Hàng năm, trích khấu hao TSCĐ theo bí quyết đường thẳng
Mức khấu hao năm = 2.040.000.000 / 8 = 255.000.000
Hạch toán tầm giá khấu hao hàng năm
Nợ TK 642: 255.000.000
có TK 214: 255.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 255.000.000
mang TK 642: 255.000.000
- Theo Luật thuế: Chỉ được tính vào tầm giá tối ưu lúc tính thuế TNDN khoản giá tiền Phần trích khấu hao tương ứng mang nguyên giá một,6 tỷ đồng/xe.
-> Như vậy quý khách cần tính lại khấu hao (Chỉ tính để tính thuế TNDN thôi nhé, còn hạch toán trên sổ sách rồi thì để nguyên vậy)
Mức khấu hao năm = 1.600.000.000 / 8 = 200.000.000
=> Khấu hao năm theo chế độ kế toán là 255.000.000, theo luật thuế là 200.000.000 => Chênh lệch 55.000.000
=> Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).
yếu tố khách hàng xem thêm tại đây: Xử lý giá tiền mua xe ô tô trên 1.6 tỷ
3. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Ví dụ: trong năm 2014 chi trang phục cho người lao động tổng cộng là 60.000.000đ (10 lao động) => Trang phục trong năm chi cho một người là 6.000.000 => người dùng xử lý như thế nào trong ví như này?
- Theo chế độ kế toán:
lúc chi tiền trang phục cho nhân viên, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 60.000.000
với TK 112: 60.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 60.000.000
có TK 642: 60.000.000
- Theo Luật thuế: Chỉ được tính vào chi phí được trừ khi tín thuế TNDN phần chi trang phục trong năm cho một người lao động là 5.000.000 => Chênh lệch = một.000.000 x 10 =10.000.000
=> Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn khía cạnh cuối bài viết).
Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:
- nếu chi bằng tiền thì ko được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
- giả dụ chi bằng hiện vật sẽ được tính đa số vào mức giá. (Nếu sở hữu hóa đơn, chứng từ)
- trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối có chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật bắt buộc mang hóa đơn, chứng từ.
Xem thêm: những khoản chi phí bị khống chế lúc tính thuế TNDN
4. Tiền lương, tiền công của chủ công ty tư nhân, chủ doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân khiến cho chủ);
- Thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành phân phối, buôn bán.
Ví dụ: là siêu thị TNHH MTV, trong năm, có chi lương cho Giám đốc siêu thị là 150tr. => khách hàng xử lý như thế nào trong ví như này?
- Theo chế độ kế toán:
khi tính lương cho Giám đốc, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 150.000.000
có TK 334: 150.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 150.000.000
có TK 642: 150.000.000
- Theo Luật thuế: không được tính vào giá tiền được trừ 150.000.000 => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn khía cạnh cuối bài viết).
5. các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
Ví dụ: siêu thị bạn bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế là 80.000.000, và đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng => người mua xử lý như thế nào trong trường hợp này?
- Theo chế độ kế toán:
Căn cứ vào quyết định xử phạt vi phạm hành chính, và giấy nộp tiền, hạch toán:
Nợ TK 811: 80.000.000
mang TK 3339: 80.000.000
Nợ TK 3339: 80.000.000
có TK 112: 80.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 80.000.000
mang TK 811: 80.000.000
=> Theo Luật thuế: Khoản chi này ko được tính vào chi phí được trừ => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).
chi tiết xem thêm: phương pháp hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế
6. Phần giá tiền trả lãi tiền vay vốn phân phối marketing của đối tượng không hề là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
>>> Xem thêm tại đây: Học phần mềm kế toán misa
Ví dụ: Năm 2014, vay 2 tỷ của Ông Nguyễn văn A để phục vụ cho hoạt động sản xuất marketing, lãi suất là 15%/năm (Biết rằng lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố là 9%/năm). Và doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ theo trên giấy phép KD.
=> giá tiền lãi vay năm 2014 là 2.000.000.000 x 15% = 300.000.000.
- Theo chế độ kế toán:
lúc trả lãi tiền vay, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 300.000.000
với TK 112: 300.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 300.000.000
sở hữu TK 635: 300.000.000
- Theo Luật thuế: Chỉ được tính vào giá thành được trừ phần mức giá lãi vay ko vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ( tức 9% x 150 = 13.5%) => tầm giá lãi vay được tính vào chi phí được trừ là 2.000.000.000 x 13.5% = 270.000.000
=> giá tiền lãi vay theo chế độ kế toán là 300.000.000, theo chính sách thuế là 270.000.000 => Chênh lệch 30.000.000 => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ=> Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).
để ý thêm:
7. Chi trả lãi tiền vay tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ (đối có công ty tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của nhà hàng kể cả giả dụ doanh nghiệp đã đi vào chế tạo kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong công đoạn đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.
- trường hợp DN đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình marketing sở hữu khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào DN khác thì khoản chi này được tính vào tầm giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
Chi trả lãi tiền vay tương ứng có vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- giả dụ số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
- nếu số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ ví như công ty phát sinh đa dạng khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay ko được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ nếu nhà hàng chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.
(Theo điểm 2.18 khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
Xem thêm: giá thành lãi vay tối ưu
8. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức lãng phí tối ưu.
VD: DN tự xây dựng định mức lãng phí vật tư. Trong quá trình cung cấp, do không kiểm soát tốt, phải bị vượt định mức là 1%, tương đương giá trị vật tư 20 tr. DN vẫn hạch toán vào tài khoản 621, cuối kỳ kết chuyển vào 154 để tính giá tiền sản phẩm. => người dùng xử lý như thế nào trong ví như này?
- Theo chế độ kế toán: chi phí vật tư vượt định mức, công ty không được hạch toán vào 621 để tập hợp tính giá tiền sản phẩm, mà buộc phải hạch toán vào tài khoản 632: Giá vốn hàng bán, và lên báo cáo tài chính
Ghi nhận giá trị vật tư vượt định mức:
Nợ TK 632: 20.000.000
sở hữu TK 152: 20.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 20.000.000
mang TK 632: 20.000.000
- Theo luật thuế: ko được tính vào mức giá được trừ giá trị 20.000.000 vượt định mức lãng phí => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).
Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC đã bỏ quy định về định mức tiêu hao nguyên vật liệu, trừ một số nguyên liệu nhiên liệu theo quy định của Nhà nước.
cách mẫu những khoản mức giá không được trừ khi quyết toán thuế TNDN:
- Là 1 kế toán khách hàng phải tự xác định được các khoản mức giá được trừ và ko được trừ khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Mình xin lấy thêm ví dụ để các bạn hình dung:
VD: Trong năm 2014,có doanh thu là 500.000.000, giá tiền là 300.000.000 (trong đấy tầm giá ko được trừ lúc quyết toán thuế TNDN là 50.000.000)
+ Lợi nhuận trước thuế = 500.000.000 – 300.000.000 = 200.000.000
+ Thu nhập tính thuế = 500.000.000 – 250.000.000 = 250.000.000 (Phải loại bỏ 50.000.000 là giá thành ko được trừ khi quyết toán thuế TNDN: 300.000.000 – 50.000.000 = 250.000.000)
+ Số thuế TNDN buộc phải nộp = 250.000.000 x 20% = 50.00.000 (Xác định trên thu nhập tính thuế)
+ Lợi nhuận sau thuế = 200.000.000 – 50.00.000 = 150.000.000
=> Trên tờ khai quyết toán thuế, giá thành ko được trừ là: 50.000.000 người mua nhập vào Chỉ tiêu [B4] – các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Tiếp vấn đề bên trên đầu bài viết:
- không tính thực tế mang hầu hết các bạn kế toán khi biết những khoản tầm giá đó ko được tính vào chi phí được trừ lúc tính thuế TNDN, thì khách hàng đã xử lý bằng cách: “KHÔNG HẠCH TOÁN VÀO SỐ SÁCH”
=> Dẫn tới việc không khớp được những sổ, không khớp với công nợ … -> Như vậy là Báo cáo tài chính BỊ SAI (Báo cáo ko phản ánh đúng tình hình hoạt động cung ứng buôn bán của Doanh nghiệp).
-> Tôi xin lấy ví dụ để người dùng hiểu rõ hơn:
VD: Trong năm 2014,có doanh thu là 500.000.000, giá thành là 300.000.000 (trong đó tầm giá ko được trừ lúc quyết toán thuế TNDN là 50.000.000).
-> Và các bạn biết 50.000.000 này là mức giá không được trừ bắt buộc không hạch toán luôn cho đỡ mệt. Như vậy trên sổ sách chỉ phản ánh mức giá là: 250.000.000
+ Lợi nhuận trước thuế = 500.000.000 – 250.000.000 = 250.000.000
+ Thu nhập tính thuế = 500.000.000 – 250.000.000 = 250.000.000
+ Số thuế TNDN cần nộp = 250.000.000 x 20% = 50.00.000
+ Lợi nhuận sau thuế = 250.000.000 – 50.00.000 = 200.000.000
Như vậy: khách hàng đã nhìn thấy số thuế TNDN buộc phải nộp là như nhau, Nhưng lợi nhuận sau thuế đã tăng lên: 200.000.000 (Đây là trên sổ sách), nhưng thực tế lợi nhuận sau thuế chỉ có: 150.000.000 => Báo cáo tài chính là SAI.
KẾT LUẬT:
- lúc phát sinh các khoản giá thành dù là tối ưu hay không hợp thì người mua vẫn buộc phải hạch toán và ghi nhận theo đúng thực tế -> Cuối kỳ kết chuyển để lên BCTC.
- khi tính thuế TNDN thì buộc phải mẫu các khoản mức giá ko được trừ ra trước lúc tính thuế (Tính trên thu nhập chịu thuế chứ ko kể trên lợi nhuận trước thuế).
-> các khoản mức giá ko được trừ ấy khách hàng nhập vào chỉ tiêu Chỉ tiêu [B4] trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Trên đây chỉ là 1 vài khoản giá thành ko được trừ lúc tính thuế TNDN mà ko kể thực tế thường gặp buộc phải còn 1 số khoản nữa quý khách xem tại điều 4 Thông tư 96 nhé
(Nguồn Clb kế toán thuế)
Ví dụ: Năm 2014, vay 2 tỷ của Ông Nguyễn văn A để phục vụ cho hoạt động sản xuất marketing, lãi suất là 15%/năm (Biết rằng lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố là 9%/năm). Và doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ theo trên giấy phép KD.
=> giá tiền lãi vay năm 2014 là 2.000.000.000 x 15% = 300.000.000.
- Theo chế độ kế toán:
lúc trả lãi tiền vay, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 300.000.000
với TK 112: 300.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 300.000.000
sở hữu TK 635: 300.000.000
- Theo Luật thuế: Chỉ được tính vào giá thành được trừ phần mức giá lãi vay ko vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ( tức 9% x 150 = 13.5%) => tầm giá lãi vay được tính vào chi phí được trừ là 2.000.000.000 x 13.5% = 270.000.000
=> giá tiền lãi vay theo chế độ kế toán là 300.000.000, theo chính sách thuế là 270.000.000 => Chênh lệch 30.000.000 => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ=> Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).
để ý thêm:
7. Chi trả lãi tiền vay tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ (đối có công ty tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của nhà hàng kể cả giả dụ doanh nghiệp đã đi vào chế tạo kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong công đoạn đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.
- trường hợp DN đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình marketing sở hữu khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào DN khác thì khoản chi này được tính vào tầm giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
Chi trả lãi tiền vay tương ứng có vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- giả dụ số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
- nếu số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ ví như công ty phát sinh đa dạng khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay ko được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ nếu nhà hàng chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.
(Theo điểm 2.18 khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
Xem thêm: giá thành lãi vay tối ưu
8. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức lãng phí tối ưu.
VD: DN tự xây dựng định mức lãng phí vật tư. Trong quá trình cung cấp, do không kiểm soát tốt, phải bị vượt định mức là 1%, tương đương giá trị vật tư 20 tr. DN vẫn hạch toán vào tài khoản 621, cuối kỳ kết chuyển vào 154 để tính giá tiền sản phẩm. => người dùng xử lý như thế nào trong ví như này?
- Theo chế độ kế toán: chi phí vật tư vượt định mức, công ty không được hạch toán vào 621 để tập hợp tính giá tiền sản phẩm, mà buộc phải hạch toán vào tài khoản 632: Giá vốn hàng bán, và lên báo cáo tài chính
Ghi nhận giá trị vật tư vượt định mức:
Nợ TK 632: 20.000.000
sở hữu TK 152: 20.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 20.000.000
mang TK 632: 20.000.000
- Theo luật thuế: ko được tính vào mức giá được trừ giá trị 20.000.000 vượt định mức lãng phí => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).
Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC đã bỏ quy định về định mức tiêu hao nguyên vật liệu, trừ một số nguyên liệu nhiên liệu theo quy định của Nhà nước.
cách mẫu những khoản mức giá không được trừ khi quyết toán thuế TNDN:
- Là 1 kế toán khách hàng phải tự xác định được các khoản mức giá được trừ và ko được trừ khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Mình xin lấy thêm ví dụ để các bạn hình dung:
VD: Trong năm 2014,có doanh thu là 500.000.000, giá tiền là 300.000.000 (trong đấy tầm giá ko được trừ lúc quyết toán thuế TNDN là 50.000.000)
+ Lợi nhuận trước thuế = 500.000.000 – 300.000.000 = 200.000.000
+ Thu nhập tính thuế = 500.000.000 – 250.000.000 = 250.000.000 (Phải loại bỏ 50.000.000 là giá thành ko được trừ khi quyết toán thuế TNDN: 300.000.000 – 50.000.000 = 250.000.000)
+ Số thuế TNDN buộc phải nộp = 250.000.000 x 20% = 50.00.000 (Xác định trên thu nhập tính thuế)
+ Lợi nhuận sau thuế = 200.000.000 – 50.00.000 = 150.000.000
=> Trên tờ khai quyết toán thuế, giá thành ko được trừ là: 50.000.000 người mua nhập vào Chỉ tiêu [B4] – các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Tiếp vấn đề bên trên đầu bài viết:
- không tính thực tế mang hầu hết các bạn kế toán khi biết những khoản tầm giá đó ko được tính vào chi phí được trừ lúc tính thuế TNDN, thì khách hàng đã xử lý bằng cách: “KHÔNG HẠCH TOÁN VÀO SỐ SÁCH”
=> Dẫn tới việc không khớp được những sổ, không khớp với công nợ … -> Như vậy là Báo cáo tài chính BỊ SAI (Báo cáo ko phản ánh đúng tình hình hoạt động cung ứng buôn bán của Doanh nghiệp).
-> Tôi xin lấy ví dụ để người dùng hiểu rõ hơn:
VD: Trong năm 2014,có doanh thu là 500.000.000, giá thành là 300.000.000 (trong đó tầm giá ko được trừ lúc quyết toán thuế TNDN là 50.000.000).
-> Và các bạn biết 50.000.000 này là mức giá không được trừ bắt buộc không hạch toán luôn cho đỡ mệt. Như vậy trên sổ sách chỉ phản ánh mức giá là: 250.000.000
+ Lợi nhuận trước thuế = 500.000.000 – 250.000.000 = 250.000.000
+ Thu nhập tính thuế = 500.000.000 – 250.000.000 = 250.000.000
+ Số thuế TNDN cần nộp = 250.000.000 x 20% = 50.00.000
+ Lợi nhuận sau thuế = 250.000.000 – 50.00.000 = 200.000.000
Như vậy: khách hàng đã nhìn thấy số thuế TNDN buộc phải nộp là như nhau, Nhưng lợi nhuận sau thuế đã tăng lên: 200.000.000 (Đây là trên sổ sách), nhưng thực tế lợi nhuận sau thuế chỉ có: 150.000.000 => Báo cáo tài chính là SAI.
KẾT LUẬT:
- lúc phát sinh các khoản giá thành dù là tối ưu hay không hợp thì người mua vẫn buộc phải hạch toán và ghi nhận theo đúng thực tế -> Cuối kỳ kết chuyển để lên BCTC.
- khi tính thuế TNDN thì buộc phải mẫu các khoản mức giá ko được trừ ra trước lúc tính thuế (Tính trên thu nhập chịu thuế chứ ko kể trên lợi nhuận trước thuế).
-> các khoản mức giá ko được trừ ấy khách hàng nhập vào chỉ tiêu Chỉ tiêu [B4] trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Trên đây chỉ là 1 vài khoản giá thành ko được trừ lúc tính thuế TNDN mà ko kể thực tế thường gặp buộc phải còn 1 số khoản nữa quý khách xem tại điều 4 Thông tư 96 nhé
(Nguồn Clb kế toán thuế)
0 nhận xét:
Đăng nhận xét