Doanh nghiệp mới thành lập kế toán cần làm những gì

siêu thị mới thành lập kế toán cần làm những gì? Cần khai báo những gì với cơ quan thuế? nhà hàng kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ các công việc kế toán cần làm trong doanh nghiệp mới thành lập:
Sau lúc Doanh nghiệp nhận được giấy phép đăng ký kinh doanh, kế toán cần làm những việc sau:

1/ KHAI THUẾ MÔN BÀI:

>>> Tham khảo: Khóa học kế toán thuế
- giả dụ doanh nghiệp mới thành lập mà chưa có phát sinh hoạt động SXKD: Thì hạn nộp tờ khai và tiền thuế môn bài là 30 ngày kể từ ngày cấp giấy phép ĐKKD.
- trường hợp doanh nghiệp mới thành lập mà có phát sinh hoạt động SXKD: Thì chậm nhất là ngày cuối cộng của tháng thành lập theo giấy phép ĐKKD.

- các DN có mặt trên thị trường 6 tháng đầu năm: phải nộp thuế Môn bài cả năm
- các DN thành lập 6 tháng cuối năm (từ 01/07 về cuối năm): Sẽ nộp thuế Môn bài: 1/2 năm
Chú ý: Nộp tờ khai thuế môn bài và nộp tiền thuế môn bài luôn nhé.

chi tiết xem tại đây: Hướng dẫn bí quyết kê khai thuế môn bài

2/ KHAI THUẾ GTGT:

Những DN mới thành lập thì kê khai thuế GTGT theo QUÝ và kê khai theo phương pháp trực tiếp.

- Sau khi hoạt động đủ 12 tháng thì sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước ngay lập tức kề (đủ 12 tháng) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý:
- Nếu > 50 tỷ thì kê khai theo tháng. Nếu < 50 tỷ thì kê khai theo quý

Ví dụ:
- siêu thị kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt chế tạo kinh doanh từ tháng 01/2015, thì năm 2015 thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.
- Nhưng nếu công ty kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt động cung ứng kinh doanh từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.

Nếu DN mới thành lập muốn kê khai theo phương pháp khấu trừ thì:
- Phải có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh hoặc hoá đơn đầu vào tậu sắm TSCĐ, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ.
- Và nộp mẫu 06/GTGT

(Theo Thông tư 119/2014/TT- BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC)

Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế giá trị gia tăng

3/ KHAI THUẾ TNDN:

- DN mới thành lập: Hàng quý sẽ phải làm: Tự tính tiền thuế tạm nộp hàng quý thuế suất là 22%.
- Kết thúc năm tài chính giả dụ Doanh thu bình quân của các tháng trong năm < một,67 tỷ thì DN quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.

- Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)

Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý

4/ KHAI THUẾ TNCN:

- DN mới thành lập sẽ phải kê khai thuế GTGT theo tháng nên ta sẽ xét 2 trường hợp như sau:
+ ví như trong tháng phát sinh số thuế TNCN buộc phải nộp > 50.000.000 thì kê khai theo tháng.
+ giả dụ trong tháng phát sinh số thuế TNCN bắt buộc nộp < 50.000.000 thì kê khai theo quý.

Ví dụ: Năm 2014 siêu thị kế toán Thiên Ưng thuộc diện kê khai thuế GTGT theo tháng.
- Tháng một phát sinh số thuế TNCN trên Tờ khai số 02/KK-TNCN < 50 triệu và Tờ khai 03/KK-TNCN < 50 triệu đồng.
-> công ty kê khai thuế TNCN theo quý, từ quý I - IV

Chú ý: khách hàng chỉ xác định một lần nói từ tháng thứ 1 sở hữu phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế.
- ví như trong tháng hoặc quý ko phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì chẳng phải kê khai.
- Nhưng vẫn buộc phải nộp tờ khai quyết toán năm (mẫu 05/KK-TNCN)

Chi tiết xem tại đây: Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân

5/ HÓA ĐƠN:

a. Nếu DN bạn mới thành lập mà đủ điều kiện đăng ký kê khai thuế GTGT theo PP KHẤU TRỪ và đã được cơ quan thuế chấp nhận thì:

- Tiến hành đặt in hóa đơn GTGT.
- Sau đấy làm Thông báo phát hành hóa đơn: Chậm nhất năm (05) ngày trước lúc DN bắt đầu sử dụng hóa đơn và trong thời hạn mười (10) ngày, nhắc từ ngày ký thông báo phát hành.

Xem them: Thủ tục đặt in hóa đơn GTGT lần đầu

b. Nếu DN bạn kê khai thuế GTGT theo PP TRỰC TIẾP:
- Thì phải làm thủ tục tậu hóa đơn bán hàng trực tiếp tại cơ quan thuế. (Đây hóa đơn bán hàng thông thường, ko phải hóa đơn GTGT).

Xem thêm: Học phần mềm kế toán fast

Chú ý: Những DN mới thành lập PHẢI lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý cái BC26/AC.

- Thời hạn chậm nhất là ngày 30 tháng đầu tiên quý sau.

6/ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG:

- Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính: Thì những hóa đơn đầu vào có giá trị > 20 tr phải chuyển khoản, thì mới được khấu trừ thuế GTGT và ghi vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

=> Như vậy DN phải mới tài khoản ngân hàng để giao dịch với khách hàng.
- Trong thời hạn 10 ngày nói từ ngày mở tài khoản, cần thực hiện thông báo số TK ngân hàng cho cơ quan thuế theo chiếc 08/MST.

Tải về: cái tờ khai điều chỉnh bổ sung thông tin đăng ký thuế dòng số 08-MST

7/ LAO ĐỘNG VÀ BHXH:

- khi ký hợp đồng lao động > 3 tháng với nhân viên. Thì DN phải đóng bảo hiểm bắt buộc cho nhân viên.
- Phải làm thang bảng lương để nộp cho cơ quan BHXH theo mẫu: Mẫu hệ thống thang bảng lương
Các bạn liên hệ với cơ quan BHXH để làm hồ sơ nhé.

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia bảo hiểm xã hội

8/ BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU

- Nếu là DN có tính chất sản xuất thì các bạn phải lập: Bảng định mức nguyên vật liệu cho đa số các sản phẩm của DN.
- DN tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa tiêu dùng vào phân phối, marketing. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ phân phối sản phẩm và lưu tại DN.

- Tham khảo: Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014.

9/ cách KHẤU HAO TSCĐ:

- Lập và nộp bảng thông báo bí quyết trích khấu hao TSCĐ nhắc từ ngày phát sinh TSCĐ.

Xem thêm: Quy định về tài sản cố định

10. CÁC THỦ TỤC KHÁC:

- Đăng ký áp dụng chế độ kế toán (theo QĐ 48 hoặc 15)
- Hình thức kế toán.
- Phương pháp hàng tồn kho..
Chú ý: Tùy từng cơ quan thuế, có nơi sẽ bắt các bạn nộp, có nơi ko bắt buộc bạn phải nộp.

Xem thêm

Hướng dẫn kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT

Chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT kê khai như thế nào? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn bí quyết kê khai Chỉ tiêu 37 và 38, những ví như khai vào chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT.

I. Theo khoản 5 điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Quy định Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT:

c.4) trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ khiến nâng cao số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế mang sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế ngày nay.

Ví dụ: Tháng 8/2015 nhà hàng Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 làm nâng cao số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 500 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 dương: 500.000.000 (> 0 Vì ko nằm trong ngoặc đơn()):

- nhà hàng khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43: 500.000.000 vào chỉ tiêu 38: "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

c.5) nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế khiến giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế với sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung:

Ví dụ: Tháng 8/2015 doanh nghiệp Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 khiến giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 100 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) (< 0 Vì nằm trong ngoặc đơn()):

- siêu thị khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) vào chỉ tiêu 37: "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

chi tiết về kê khai bổ sung người dùng xem tại đây nhé:

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

II. Theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế: Hướng dẫn một số tình huống khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT:

một. trường hợp người nộp thuế đã yêu cầu hoàn và được giải quyết hoàn thuế, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế tất nhiên Thông báo không được hoàn một phần số thuế đã yêu cầu hoàn và cho phép chuyển kê khai khấu trừ tiếp thì: Căn cứ Thông báo ko được hoàn của cơ quan thuế, người nộp thuế kê khai số thuế được chuyển khấu trừ tiếp vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Ví dụ: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015, nhà hàng M đã dừng khấu trừ và lập hồ sơ yêu cầu hoàn 800 triệu đồng. Cơ quan thuế ra Quyết định hoàn thuế ngày 02/06/2015 mang số tiền thuế được hoàn là 600 triệu đồng tất nhiên Thông báo về việc không được hoàn thuế ngày 02/06/2015 trong ấy xử lý chuyển khấu trừ tiếp là 150 triệu đồng, số tiền không được hoàn là 50 triệu đồng do ko có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Căn cứ Thông báo về việc ko được hoàn thuế, siêu thị M kê khai số thuế được khấu trừ tiếp 150 triệu đồng vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (chỉ tiêu 38) trên tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 6/2015.
Xem thêm: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia nâng cao

2. nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan tới tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, người nộp thuế căn cứ kết luận, quyết định xử lý về thuế để khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế.

Ví dụ: Tháng 08/2015 công ty N nhận được Quyết định về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế năm 2014, trong đó điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ của năm 2014 là 100 triệu đồng thì siêu thị N khai số thuế điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37) trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 08/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 09/2015.

Xem thêm: Học kế toán

3. Người nộp thuế có mặt trên thị trường mới từ dự án đầu tư lúc nhận bàn giao số thuế GTGT từ chủ dự án đầu tư thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận bàn giao.

- Người nộp thuế có mặt trên thị trường mới từ dự án đầu tư đi vào hoạt động cung ứng buôn bán mang số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kê khai số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế bắt đầu đi vào hoạt động cung ứng kinh doanh.

- Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, kỳ hoàn thuế xác định từ thời điểm kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT.

4. Người nộp thuế nhận số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình siêu thị thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận được Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế

Xem thêm

Hướng dẫn sử dụng phần mềm HTKK 3.3.3 ngày 18/08/2015 mới nhất

Ngày 18/08/2015 Tổng cục thuế đã nâng cấp lên Phần mềm HTKK 3.3.3, Khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên bản 3.1.5 và phần mềm Hỗ trợ quyết toán thuế TNCN (QTTNCN) phiên bản 3.2.3

>>>
- Lần cập nhật lên HTKK 3.3.3 này sở hữu số điểm đáng quan tâm như bổ sung 1 số đề nghị hỗ trợ người nộp thuế (NNT) kê khai những tờ khai thuế TNDN, TNCN ban hành tất nhiên Thông tư số 151/2014/TT-BTC, tờ khai thuế môn bài ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC, cập nhật danh mục phí, lệ phí theo Thông tư số 112/2013/TT-BTC áp dụng cho Cục Tần số vô tuyến điện, cụ thể:

1. Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính trên ứng dụng HTKK, iHTKK, QTTNCN

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính:
+ Bổ sung Chi cục Thuế Huyện Phú Riềng trực thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Phước
+ Bổ sung Chi cục Thuế Thị xã Long Mỹ trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hậu Giang

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính trên chức năng kê khai Bảng đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 16TH) và Bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 05-3/BK-TNCN kèm tờ khai 05/KK-TNCN) theo nội dung thay đổi địa bàn hành chính nêu trên, cụ thể:
+ Thêm mới những xã thuộc huyện Phú Riềng và hết hiệu lực các xã thuộc huyện Bù Gia Mập - tỉnh Bình Phước
+ Thêm mới các phường thuộc Thị xã Long Mỹ và hết hiệu lực các xã thuộc huyện Long Mỹ - tỉnh Hậu Giang
+ Đổi tên phường 6 thành phường Thắng Nhì thuộc thành phố Vũng Tàu - tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

2. Nâng cấp chức năng kê khai tờ khai thuế TNDN, TNCN, thuế môn bài và danh mục phí, lệ phí trên ứng dụng HTKK, iHTKK

- Bổ sung chức năng kê khai những tờ khai thuế TNDN dòng số 04/TNDN, 06/TNDN và hết hiệu lực tờ khai 08B/KK-TNCN từ kỳ tính thuế năm 2015 theo quy định tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC.
- Bổ sung/nâng cấp chức năng kê khai tờ khai thuế môn bài chiếc số 01/MBAI ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Cập nhật danh mục phí, lệ phí theo quy định tại Thông tư số 112/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định mức thu, chế độ thu, nộp và quản lý dùng lệ phí cấp giấy phép tiêu dùng tần số vô tuyến điện và phí tiêu dùng tần số vô tuyến điện, trong đó:
+ Bổ sung "Lệ phí cấp giấy phép tiêu dùng tần số vô tuyến điện"
+ Đổi tên "Phí sử dụng, bảo vệ tần số vô tuyến điện" thành " Phí tiêu dùng tần số vô tuyến điện"

Chú ý: Bắt đầu từ ngày 18/08/2015, lúc kê khai tờ khai thuế sở hữu liên quan tới nội dung nâng cấp nêu trên, tổ chức cá nhân nộp thuế sẽ dùng các cái biểu kê khai tại ứng dụng HTKK 3.3.3, iHTKK 3.1.5 và phần mềm QTTNCN 3.2.3 thay cho những phiên bản trước đây.

Tải phần mềm HTKK 3.3.3 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.3

Chú ý: Các bạn muốn cập nhật những Chích sách về Thuế - Kế toán ...mới có thể:
- Để lại mail ở phần bình luận bên dưới
- Hoặc gửi yêu cầu qua mail: Hainam188801@gmail.com (Tiêu đề ghi rõ nội dung: Muốn tải Thông tư nào, hoặc muốn cập nhật luật thuế mới....)
(Khi có những Thông tư, Luật mới chúng tôi sẽ gửi vào mail cho các bạn)
Kế toán Thiên Ưng xin chúc người mua thành công!

Xem thêm

Giới thiệu phần mềm HTKK 3.3.4 năm 2015

Phần mềm HTKK 3.3.4 được Tổng cục thuế nâng cấp vào ngày 11/09/2015 đáp ứng đề nghị kê khai khoản thu tiền cho thuê dùng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí.

- Đáp ứng yêu cầu kê khai khoản thu tiền cho thuê sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt vào tờ khai phí, lệ phí, Tổng cục Thuế đã hoàn thành nâng cấp các ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.4 nhằm cập nhật danh mục phí, lệ phí trên tờ khai 01/PHLP, 02/PHLP trong ấy bổ sung thêm tiểu mục 3853 - Tiền thuê cơ sở hạ tầng đường sắt.

- Bắt đầu từ ngày 11/09/2015, khi kê khai tờ khai phí, lệ phí 01/PHLP, 02/PHLP, người nộp thuế sẽ dùng ứng dụng HTKK 3.3.4 thay cho các phiên bản trước đây.

những ban mang thể tải phần mềm HTKK 3.3.4 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.4

đa số phản ánh, góp ý của tổ chức, cá nhân nộp thuế được gửi tới Cục Thuế theo những số điện thoại, hộp thư điện tử hỗ trợ NNT về ứng dụng HTKK được Cơ quan Thuế cung ứng.

Kế toán Thiên Ưng xin chúc người dùng thành công!

Xem thêm

Hướng dẫn phương pháp kê khai thuế tài nguyên theo thông tư 156

Hướng dẫn bí quyết kê khai thuế tài nguyên, hồ sơ khai thuế tài nguyên theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ tài chính

1. Hồ sơ khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô, khí thiên nhiên):

a) Hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng bao gồm:
Tờ khai thuế tài nguyên theo loại số 01/TAIN.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN.
- các tài liệu liên quan tới việc miễn, giảm thuế tài nguyên tất nhiên (nếu có).

2. Đối tượng khai thuế tài nguyên:

a) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b) Tổ chức, cá nhân thu chọn tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu chọn tài nguyên.

c) Tổ chức được giao bán dòng tài nguyên thiên nhiên bị bắt giữ, tịch thu thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên theo từng lần phát sinh cho Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi bán tài nguyên quy định.

3. Khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô) là loại khai theo tháng và khai quyết toán năm.

Chúc người dùng thành công, người mua muốn học kê khai thuế và khiến báo cáo quyết toán thực tế có thể xem thêm: Lớp học thực hành kế toán thuế

Xem thêm

Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản

Kể từ ngày 1/1/2014 Theo điều 16 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản cụ thể như sau:
I. Đối tượng chịu thuế:

- nhà hàng thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm:
doanh nghiệp thuộc tất cả thành phần kinh tế, toàn bộ ngành nghề có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
công ty kinh doanh bất động sản mang thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm:

>>> Tham khảo thêm: Học kế toán thực hành
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền tiêu dùng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn sở hữu chuyển nhượng quyền dùng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật);
+ Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của nhà hàng kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai ko phân biệt sở hữu hay ko với kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn ngay tắp lự với đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền sở hữu đất, nhắc cả những tài sản gắn liền mang nhà, công trình xây dựng đó giả dụ không tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng ko phân biệt với hay không sở hữu chuyển nhượng quyền dùng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền sở hữu đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền dùng nhà ở.

- Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp marketing bất động sản không bao gồm giả dụ công ty chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.

II. phương pháp tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản

Số thuế thu nhập siêu thị phải nộp

=

Thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

X

22%

Trong đó:

Thu nhập tính thuế (=) thu nhập chịu thuế (-) những khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).

1. Thu nhập chịu thuế.
- Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và những khoản mức giá được trừ liên quan tới hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a.1) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, chọn bán bất động sản thích hợp sở hữu quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm trường hợp có).
- nếu giá chuyển quyền dùng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, sắm bán bất động sản phải chăng hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản thì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên sắm, ko phụ thuộc việc bên mua đã đăng ký quyền mang tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước mang thẩm quyền.

- trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, sở hữu thu tiền ứng trước của các bạn theo tiến độ dưới tất cả hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của người dùng, cụ thể:

+ nếu doanh nghiệp có thu tiền của quý khách mà xác định được chi phí tương ứng có doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả giá tiền trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì siêu thị kê khai nộp thuế thu nhập nhà hàng theo doanh thu trừ giá tiền.
+ trường hợp nhà hàng sở hữu thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng mang doanh thu thì nhà hàng kê khai tạm nộp thuế thu nhập siêu thị theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập siêu thị trong năm.

khi bàn giao bất động sản nhà hàng phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập siêu thị và quyết toán lại số thuế thu nhập siêu thị cần nộp. trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp rẻ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp nên nộp thì doanh nghiệp cần nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. nếu số thuế thu nhập nhà hàng đã tạm nộp to hơn số thuế buộc phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp bắt buộc nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.

Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản sở hữu thu tiền ứng trước của người dùng theo tiến độ và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền, doanh thu này chưa nên tính vào doanh thu tính thuế thu nhập công ty trong năm đồng thời sở hữu phát sinh giá tiền quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính các khoản chi phí này vào năm phát sinh mức giá. các khoản giá tiền PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào giá tiền được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm trước tiên bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế thu nhập siêu thị.

a.2) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong 1 số trường hợp được xác định như sau:

- nếu công ty sở hữu cho thuê lại đất thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. giả dụ bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Việc tìm hình thức doanh thu trả tiền một lần chỉ được xác định lúc siêu thị đã đảm bảo hoàn thành các trách nhiệm tài chính đối có Nhà nước, đảm bảo các nghĩa vụ đối sở hữu những bên thuê lại đất cho hết thời hạn cho thuê lại đất.
nếu nhà hàng đang trong thời gian hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng lựa chọn bí quyết xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là mọi số tiền thuê bên thuê trả trước cho phổ biến năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm miễn thuế, giảm thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập công ty của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.

- giả dụ tổ chức tín dụng nhận giá trị quyền tiêu dùng đất bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm nếu với chuyển quyền tiêu dùng đất là tài sản thế chấp bảo đảm tiền vay thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền tiêu dùng đất do các bên thỏa thuận.
- ví như chuyển quyền dùng đất là tài sản kê biên bảo đảm thi hành án thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền tiêu dùng đất do những bên đương sự thỏa thuận hoặc giá do Hội đồng định giá xác định.
Việc xác định doanh thu đối sở hữu các trường hợp nêu tại tiết a2 nên đảm bảo những nguyên tắc nêu tại tiết a1 điểm này.

b) mức giá chuyển nhượng bất động sản:

b.1) Nguyên tắc xác định chi phí:
- các khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế nên tương ứng với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế và cần đảm bảo những điều kiện quy định những khoản chi được trừ và không thuộc những khoản chi không được trừ quy định tại Điều 6 Thông tư này.

- ví như dự án đầu tư hoàn thành từng phần và chuyển nhượng dần theo tiến độ hoàn thành thì những khoản giá tiền chung sử dụng cho dự án, chi phí trực tiếp sử dụng cho phần dự án đã hoàn thành được phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế của dung tích đất chuyển quyền; bao gồm: chi phí đường giao thông nội bộ; khuôn viên cây xanh; tầm giá đầu tư xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; trạm biến thế điện; mức giá bồi thường về tài sản trên đất; giá tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường giải phóng mặt bằng được cấp với thẩm quyền phê duyệt còn lại chưa được trừ vào tiền tiêu dùng đất, tiền thuê đất theo quy định của chính sách thu tiền tiêu dùng đất, thu tiền thuê đất, tiền tiêu dùng đất, tiền thuê đất bắt buộc nộp Ngân sách Nhà nước, những giá thành khác đầu tư trên đất liên quan đến chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.

Việc phân bổ các giá thành trên được thực hiện theo công thức sau:

chi phí phân bổ cho thể tích đất đã chuyển nhượng	=	Tổng chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng	x	khoảng trống đất đã chuyển nhượng
		Tổng khoảng trống đất được giao khiến dự án (trừ dung tích đất tiêu dùng vào mục đích công cộng theo quy định pháp luật về đất)

giả dụ 1 phần dung tích của dự án ko chuyển nhượng được dùng vào hoạt động kinh doanh khác thì những khoản chi phí chung nêu trên cũng phân bổ cho cả phần thể tích này để theo dõi, hạch toán, kê khai nộp thuế thu nhập công ty đối sở hữu hoạt động buôn bán khác.

trường hợp công ty có hoạt động đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kéo dài trong phổ biến năm và chỉ quyết toán giá trị kết cấu hạ tầng khi mọi công việc hoàn tất thì lúc tổng hợp giá thành chuyển nhượng bất động sản cho phần không gian đất đã chuyển quyền, doanh nghiệp được tạm phân bổ chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng thực tế đã phát sinh theo tỷ lệ dung tích đất đã chuyển quyền theo công thức nêu trên và trích trước những khoản mức giá đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng tương ứng sở hữu doanh thu đã ghi nhận lúc xác định thu nhập chịu thuế. Sau lúc hoàn tất công đoạn đầu tư xây dựng, siêu thị tính toán, điều chỉnh lại phần giá thành đầu tư kết cấu hạ tầng đã tạm phân bổ và trích trước cho phần không gian đã chuyển quyền cho thích hợp với tổng giá trị kết cấu hạ tầng. trường hợp lúc điều chỉnh lại phát sinh số thuế nộp thừa so có số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản buộc phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế buộc phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định hiện hành; trường hợp số thuế đã nộp chưa đủ thì doanh nghiệp mang trách nhiệm nộp đủ số thuế còn thiếu theo quy định.

b.2) mức giá chuyển nhượng bất động sản được trừ bao gồm:

- Giá vốn của đất chuyển quyền được xác định thích hợp sở hữu căn nguyên quyền sử dụng đất, cụ thể như sau:

+ Đối mang đất Nhà nước giao sở hữu thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất thì giá vốn là số tiền sử dụng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp Ngân sách Nhà nước;
+ Đối mang đất nhận quyền sử dụng của tổ chức, cá nhân khác thì căn cứ vào hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp lúc nhận quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất; nếu ko mang hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp thì giá vốn được tính theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm doanh nghiệp nhận chuyển nhượng bất động sản.
+ Đối sở hữu đất sở hữu căn nguyên do góp vốn thì giá vốn là giá trị quyền dùng đất, quyền thuê đất theo biên bản định giá tài sản lúc góp vốn;
+ ví như siêu thị đổi công trình lấy đất của Nhà nước thì giá vốn được xác định theo giá trị công trình đã đổi, trừ nếu thực hiện theo quy định riêng của cơ quan nhà nước với thẩm quyền.
+ Giá trúng đấu giá trong giả dụ đấu giá quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất;
+ Đối có đất của công ty sở hữu căn nguyên do thừa kế theo pháp luật dân sự; do được cho, biếu, tặng mà ko xác định được giá vốn thì xác định theo giá những mẫu đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định căn cứ vào Bảng khung giá các loại đất do Chính phủ quy định tại thời điểm thừa kế, cho, biếu, tặng.

nếu đất của doanh nghiệp được thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 thì giá vốn được xác định theo giá các chiếc đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định năm 1994 căn cứ vào Bảng khung giá những dòng đất quy định tại Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của Chính phủ.

+ Đối mang đất thế chấp bảo đảm tiền vay, đất là tài sản kê biên để bảo đảm thi hành án thì giá vốn đất được xác định tùy theo từng giả dụ cụ thể theo hướng dẫn tại các điểm nêu trên.

- mức giá đền bù thiệt hại về đất.
- giá tiền đền bù thiệt hại về hoa màu.
- chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và tầm giá tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định của pháp luật.

những khoản chi phí bồi thường, đền bù, hỗ trợ, tái định cư và chi phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư nêu trên giả dụ không mang hóa đơn thì được lập Bảng kê ghi rõ: tên; địa chỉ của người nhận; số tiền đền bù, hỗ trợ; chữ ký của người nhận tiền và được chính quyền phường, xã nơi sở hữu đất được đền bù, hỗ trợ xác nhận theo đúng quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ và tái định cư lúc Nhà nước thu hồi đất.

- những chiếc phí, lệ phí theo quy định của pháp luật liên quan tới cấp quyền dùng đất.
- giá thành cải tạo đất, san lấp mặt bằng.
- giá thành đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng như đường giao thông, điện, cấp nước, thoát nước, bưu chính viễn thông...
- Giá trị kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc mang trên đất.
- những khoản mức giá khác liên quan tới bất động sản được chuyển nhượng.

nếu siêu thị có hoạt động kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau thì cần hạch toán riêng những khoản giá thành. nếu không hạch toán riêng được tầm giá của từng hoạt động thì mức giá chung được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản so sở hữu tổng doanh thu của doanh nghiệp.
ko được tính vào giá tiền chuyển nhượng bất động sản các khoản giá tiền đã được Nhà nước thanh toán hoặc thanh toán bằng nguồn vốn khác.

2. Thuế suất thuế thu nhập siêu thị đối có hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%).

>>>Xem thêm: Học phần mềm kế toán fast

Xem thêm

Phương pháp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý

Theo Điều 12 Thông tư Số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách kê khai thuế TNCN tạm tính theo quý và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể như sau:
Trước khi kê khai thuế TNDN bạn cần xác định được số thuế TNDN phải nộp, nếu bạn chưa biết cách tính có thể xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý:

>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người chưa biết gì

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01A/TNDN
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01B/TNDN (Dành cho NNT khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)
Chi tiết các bạn xem thêm tại đây: Cách lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Chú ý: Những DN mới thành lập hoặc năm trước bị lỗ thì kê khai theo mẫu 01A/TNDN
- Chỉ được chọn 1 trong 2 hình thức kê khai và ổn định cho cả năm.
- Những DN không kê khai được chi phí phát sinh thì kê khai theo mẫu số 01B/TNDN
Lưu ý: Kể từ ngày 15/11/2014 theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính:

- Hàng quý DN không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý. Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, DN thực hiện tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý. Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Nếu tổng số 4 lần tạm nộp < từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thì DN phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp với số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV của DN đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Đối với số tiền thuế TNDN tạm nộp theo quý < số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Sau khi DN đã khai quyết toán thuế năm, Cơ quan thuế kiểm tra mà phát hiện tang số tiền thuế phải nộp so với số thuế mà DN đã kê khai quyết toán thì DN bị tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp tăng thêm đó tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế.

Ví dụ 1:
Đối với kỳ tính thuế năm 2014, Doanh nghiệp A đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; như vậy chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì doanh nghiệp chỉ phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng đó vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định. Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.

Ví dụ 2:
Doanh nghiệp B có năm tài chính trùng với năm dương lịch. Kỳ tính thuế năm 2015, doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 110 triệu đồng, tăng 30 triệu đồng.
20% của số phải nộp theo quyết toán là: 110 x 20% = 22 triệu đồng.
Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = 8 triệu đồng.

- Khi đó, doanh nghiệp phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 30 triệu đồng. Đồng thời, doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp đối với số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 8 triệu đồng) tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp (từ ngày 31 tháng 1 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số thuế phải nộp theo quyết toán. Số thuế chênh lệch còn lại (là 30 – 8 = 22 triệu đồng) mà doanh nghiệp chậm nộp thì doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1 tháng 4 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế này.

Trường hợp trong năm 2017, cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế tại doanh nghiệp B và phát hiện số thuế TNDN doanh nghiệp B phải nộp của kỳ tính thuế năm 2015 là 160 triệu đồng (tăng 50 triệu đồng so với số thuế phải nộp doanh nghiệp đã khai trong hồ sơ quyết toán), đối với số thuế tăng thêm qua thanh tra, doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định, trong đó tiền thuế tăng thêm 50 triệu đồng này sẽ tính tiền chậm nộp theo quy định (kể từ ngày 1 tháng 4 năm 2016 đến ngày thực nộp số thuế này), không tách riêng phần chênh lệch vượt từ 20% trở lên đối với số thuế tăng thêm này.

Ví dụ 3:
Đối với kỳ tính thuế năm 2016, Doanh nghiệp C đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 70 triệu đồng thì số thuế nộp thừa là 10 triệu đồng sẽ được coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định.

2. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN
- Báo cáo tài chính năm

Kèm theo phụ lục (nếu có):
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.
- Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2A/TNDN.
- Các Phụ lục khác (nếu có).

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm: Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. (Nếu là năm dương lịch là ngày 31/03 hàng năm).

Lưu ý: Hàng quý ngoài việc nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý các bạn cần phải nộp các hồ sơ khác như: Tờ khai thuế GTGT theo quý (nếu có), tờ khai thuế TNCN (nếu có), Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý.

Chi tiết các bạn xem tại đây: Thời hạn nộp các loại báo cáo thuế

4. Thời hạn nộp tiền thuế TNDN:

- Hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN cũng là hạn nộp tiền thuế TNDN (nếu có phát sinh).

Khóa học thực hành kế toán tổng hợp chúc các bạn hoàn thành tốt công việc kế toán của mình!

__________________________________________________

Xem thêm

Chi tài trợ nhà tình nghĩa cho người nghèo

Chi phí tài trợ khiến nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết bắt buộc hồ sơ như thế nào để đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

>>> Xem thêm tại đây: Học phần mềm kế toán fast
Theo điểm 2.25 khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015, có hiệu lực từ ngày 6/8/2015 (Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

"2. các khoản chi không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.25. Chi tài trợ khiến nhà cho người nghèo ko đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này; Chi tài trợ khiến nhà tình nghĩa, làm cho nhà cho người nghèo, khiến nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật ko mang hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:

a) Đối với chi tài trợ làm cho nhà cho người nghèo thì đối tượng nhận tài trợ là hộ nghèo theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. Hình thức tài trợ: tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để xây nhà cho hộ nghèo bằng phương pháp trực tiếp hoặc thông qua 1 cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.

b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm cho nhà đại đoàn kết gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ sở hữu chữ ký của người đại diện công ty là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ là bên nhận tài trợ (theo dòng số 06/TNDN ban hành tất nhiên Thông tư số 78/2014/TT-BTC); văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương (đối có tài trợ làm nhà cho người nghèo); hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

- trường hợp bên nhận tài trợ là cơ quan, tổ chức mang chức năng huy động tài trợ thì hồ sơ xác định khoản tài trợ bao gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ với chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ là bên nhận tài trợ; hoá đơn, chứng từ sắm hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền)."

KẾT LUẬN:
- Khoản chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, khiến nhà cho người nghèo, khiến cho nhà đại đoàn kết được đưa vào tầm giá được trừ khi tính thuế TNDN nếu:

1. ví như tài trợ trực tiếp cho người nghèo thì cần:

- Biên bản xác nhận tài trợ mang chữ ký của đại diện DN và người nhận tài trợ (Tải về tại đây: loại 06/TNDN Biên bản xác nhận tài trợ)
- Văn bản xác nhận hộ nghèo của địa phương (đối với tài trợ làm nhà cho người nghèo)
- Hoá đơn, chứng từ sắm hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

2. giả dụ thông qua cơ quan, tổ chức mang chức năng huy động tài trợ thì cần:

- Biên bản xác nhận khoản tài trợ mang chữ ký của người đại diện DN là nhà tài trợ và cơ quan, tổ chức với chức năng huy động tài trợ là bên nhận tài trợ (theo cái 06/TNDN như trên)
- Hoá đơn, chứng từ sắm hàng hoá Trung tâm đào tạo kế toán hà nội (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

Xem thêm: các khoản tầm giá được trừ và ko được trừ lúc tính thuế TNDN

Kế toán Thiên Ưng xin chúc khách hàng thành công!

Xem thêm

Hạch toán chi phí không được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Các khoản chi phí ko được trừ lúc tính thuế TNDN thì hạch toán, xử lý như thế nào? Đào tạo kế toán xin hướng dẫn phương pháp xử lý các khoản mức giá ko được trừ lúc quyết toán thuế TNDN.
- Việc thứ nhất người dùng bắt buộc ưa chuộng ấy là bắt buộc xác đinh được đâu là những khoản tầm giá được trừ và không được trừ lúc tính thuế TNDN.
yếu tố xác định khách hàng xem tại đây:
Những khoản giá tiền được trừ và ko được trừ khi tính thuế TNDN

- Việc thứ hai quý khách buộc phải sử dụng rộng rãi là khách hàng cần nên biết: tầm giá KẾ TOÁN và tầm giá TÍNH THUẾ là 2 khoản tầm giá khác nhau.
+ giá tiền kế toán là áp dụng theo luật kế toán
+ tầm giá tính thuế là áp dụng theo luật thuế
- khách hàng với thể hiểu nôm na: khi phát sinh các khoản tầm giá thì người dùng bắt buộc HẠCH TOÁN PHẢN ÁNH VÀO SỔ SÁCH bình thường(dù giá tiền đó mang được trừ hay không thì vẫn nên hạch toán như bình thường) -> ấy là các khoản giá tiền kế toán
- Còn lúc tính thuế TNDN thì khách hàng nên xác định xem những khoản tầm giá đấy sở hữu đủ điều kiện để đưa vào giá thành logic khi tính thuế TNDN hay không (Phải áp dụng theo Luật thuế)

- ko kể thực tế sở hữu số đông người mua kế toán khi biết những khoản giá tiền ấy không được tính vào giá tiền được trừ khi tính thuế TNDN, thì khách hàng đã xử lý bằng cách: “KHÔNG HẠCH TOÁN SỐ SÁCH” của công ty => Dẫn đến việc ko khớp được các sổ, ko khớp sở hữu công nợ … -> Như vậy là Báo cáo tài chính BỊ SAI (Báo cáo không phản ánh đúng tình hình hoạt động chế tạo marketing của Doanh nghiệp).

- Trong bài viết này Kế toán Thiên Ưng sẽ đưa ra một vài những khoản chi không được trừ khi quyết toán thuế TNDN mà người mua hay gặp phải, và hướng dẫn khía cạnh người mua hạch toán như thế nào? Quyết toán thuế ra khiến cho sao trong ví như đấy.

một. các khoản chi ko đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan tới hoạt động cung ứng, marketing của công ty.
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi giả dụ mang hoá đơn sắm hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) lúc thanh toán cần sở hữu chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.

Ví dụ: Đi chọn hàng (phát sinh một số chi phí) sở hữu giá trị nhỏ, và tìm của những shop, hộ buôn bán, người dân …. (không sở hữu hóa đơn GTGT) mà chỉ có hóa đơn lẻ, tổng trị giá tìm trong năm là 10.000.000.
- Hoặc đi mua hàng của doanh nghiệp A (có hóa đơn GTGT), sở hữu giá trị 25.000.000 nhưng lại thanh toán bằng tiền mặt.

- Theo chế độ kế toán: Hạch toán và ghi nhận theo số thực tế đã chi
Nợ TK 642, 641…: 10.000.000 (hoặc 25.000.000)
có TK 111: 10.000.000 (hoặc 25.000.000)
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả buôn bán
Nợ TK 911: 10.000.000 (hoặc 25.000.000)
có TK 642, 641 …: 10.000.000 (hoặc 25.000.000)

- Theo Luật thuế: không được tính vào giá tiền được trừ (vì ko mang hóa đơn GTGT và không mang chứng từ thanh toán không dung tiền mặt)
=> Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA LUẬT KẾ TOÁN VÀ LUẬT THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn khía cạnh cuối bài viết).

Lưu ý: Khoản chi trên (mua hàng của cá nhân…) mang thể được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN giả dụ khách hàng lập bảng kê 01/TNDN
yếu tố xem thêm: phương pháp xử lý giá tiền ko có hóa đơn
2. Phần trích khấu hao tương ứng mang nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn; ô tô sử dụng để khiến cho chiếc và lái thử cho buôn bán ô tô); phần trích khấu hao đối sở hữu tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng marketing vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.

VD: doanh nghiệp bạn hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kế toán (Không buôn bán vận tải hành khách, marketing du lịch, khách sạn; ô tô sử dụng để làm cho loại và lái thử cho kinh doanh ô tô), với mua một ô tô 4 chỗ ngồi trị giá 2 tỷ, thuế GTGT 10%. Theo quy định tại thông tư 45/2013/TT-BTC, tài sản này trích khấu hao từ 6-10 năm. Giám đốc doanh nghiệp quyết định trích khấu hao Tài sản này trong 8 năm. => các bạn xử lý như thế nào trong nếu này?

- Theo chế độ kế toán: Hạch toán và ghi nhận theo thực tế
Nợ TK 211: 2.000.000.000 + 40.000.000 = 2.040.000.000 (số thuế GTGT đầu vào tương ứng sở hữu phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng ko được khấu trừ là 40.000.000 cộng vào nguyên giá của TSCĐ)
Nợ TK 133: 160.000.000 (Chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần tương ứng mang 1,6 tỷ, tức là 160 tr, còn 40 tr tiền thuế GTGT thì cho vào Nguyên giá của TSCĐ)
với TK 331: 2.200.000.000

Hàng năm, trích khấu hao TSCĐ theo bí quyết đường thẳng
Mức khấu hao năm = 2.040.000.000 / 8 = 255.000.000
Hạch toán tầm giá khấu hao hàng năm
Nợ TK 642: 255.000.000
có TK 214: 255.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 255.000.000
mang TK 642: 255.000.000

- Theo Luật thuế: Chỉ được tính vào tầm giá tối ưu lúc tính thuế TNDN khoản giá tiền Phần trích khấu hao tương ứng mang nguyên giá một,6 tỷ đồng/xe.
-> Như vậy quý khách cần tính lại khấu hao (Chỉ tính để tính thuế TNDN thôi nhé, còn hạch toán trên sổ sách rồi thì để nguyên vậy)
Mức khấu hao năm = 1.600.000.000 / 8 = 200.000.000
=> Khấu hao năm theo chế độ kế toán là 255.000.000, theo luật thuế là 200.000.000 => Chênh lệch 55.000.000

=> Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).
yếu tố khách hàng xem thêm tại đây: Xử lý giá tiền mua xe ô tô trên 1.6 tỷ
3. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.

Ví dụ: trong năm 2014 chi trang phục cho người lao động tổng cộng là 60.000.000đ (10 lao động) => Trang phục trong năm chi cho một người là 6.000.000 => người dùng xử lý như thế nào trong ví như này?

- Theo chế độ kế toán:
lúc chi tiền trang phục cho nhân viên, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 60.000.000
với TK 112: 60.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 60.000.000
có TK 642: 60.000.000

- Theo Luật thuế: Chỉ được tính vào chi phí được trừ khi tín thuế TNDN phần chi trang phục trong năm cho một người lao động là 5.000.000 => Chênh lệch = một.000.000 x 10 =10.000.000
=> Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn khía cạnh cuối bài viết).

Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:
- nếu chi bằng tiền thì ko được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
- giả dụ chi bằng hiện vật sẽ được tính đa số vào mức giá. (Nếu sở hữu hóa đơn, chứng từ)
- trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối có chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật bắt buộc mang hóa đơn, chứng từ.
Xem thêm: những khoản chi phí bị khống chế lúc tính thuế TNDN
4. Tiền lương, tiền công của chủ công ty tư nhân, chủ doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân khiến cho chủ);
- Thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành phân phối, buôn bán.

Ví dụ: là siêu thị TNHH MTV, trong năm, có chi lương cho Giám đốc siêu thị là 150tr. => khách hàng xử lý như thế nào trong ví như này?

- Theo chế độ kế toán:
khi tính lương cho Giám đốc, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 150.000.000
có TK 334: 150.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 150.000.000
có TK 642: 150.000.000

- Theo Luật thuế: không được tính vào giá tiền được trừ 150.000.000 => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn khía cạnh cuối bài viết).

5. các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

Ví dụ: siêu thị bạn bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế là 80.000.000, và đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng => người mua xử lý như thế nào trong trường hợp này?

- Theo chế độ kế toán:
Căn cứ vào quyết định xử phạt vi phạm hành chính, và giấy nộp tiền, hạch toán:
Nợ TK 811: 80.000.000
mang TK 3339: 80.000.000
Nợ TK 3339: 80.000.000
có TK 112: 80.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 80.000.000
mang TK 811: 80.000.000

=> Theo Luật thuế: Khoản chi này ko được tính vào chi phí được trừ => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).
chi tiết xem thêm: phương pháp hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế
6. Phần giá tiền trả lãi tiền vay vốn phân phối marketing của đối tượng không hề là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

>>> Xem thêm tại đây: Học phần mềm kế toán misa

Ví dụ: Năm 2014, vay 2 tỷ của Ông Nguyễn văn A để phục vụ cho hoạt động sản xuất marketing, lãi suất là 15%/năm (Biết rằng lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố là 9%/năm). Và doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ theo trên giấy phép KD.
=> giá tiền lãi vay năm 2014 là 2.000.000.000 x 15% = 300.000.000.

- Theo chế độ kế toán:
lúc trả lãi tiền vay, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 300.000.000
với TK 112: 300.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 300.000.000
sở hữu TK 635: 300.000.000

- Theo Luật thuế: Chỉ được tính vào giá thành được trừ phần mức giá lãi vay ko vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ( tức 9% x 150 = 13.5%) => tầm giá lãi vay được tính vào chi phí được trừ là 2.000.000.000 x 13.5% = 270.000.000

=> giá tiền lãi vay theo chế độ kế toán là 300.000.000, theo chính sách thuế là 270.000.000 => Chênh lệch 30.000.000 => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ=> Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).

để ý thêm:
7. Chi trả lãi tiền vay tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ (đối có công ty tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của nhà hàng kể cả giả dụ doanh nghiệp đã đi vào chế tạo kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong công đoạn đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.

- trường hợp DN đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình marketing sở hữu khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào DN khác thì khoản chi này được tính vào tầm giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.

Chi trả lãi tiền vay tương ứng có vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- giả dụ số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
- nếu số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ ví như công ty phát sinh đa dạng khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay ko được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ nếu nhà hàng chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.
(Theo điểm 2.18 khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
Xem thêm: giá thành lãi vay tối ưu
8. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức lãng phí tối ưu.

VD: DN tự xây dựng định mức lãng phí vật tư. Trong quá trình cung cấp, do không kiểm soát tốt, phải bị vượt định mức là 1%, tương đương giá trị vật tư 20 tr. DN vẫn hạch toán vào tài khoản 621, cuối kỳ kết chuyển vào 154 để tính giá tiền sản phẩm. => người dùng xử lý như thế nào trong ví như này?

- Theo chế độ kế toán: chi phí vật tư vượt định mức, công ty không được hạch toán vào 621 để tập hợp tính giá tiền sản phẩm, mà buộc phải hạch toán vào tài khoản 632: Giá vốn hàng bán, và lên báo cáo tài chính
Ghi nhận giá trị vật tư vượt định mức:
Nợ TK 632: 20.000.000
sở hữu TK 152: 20.000.000
Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả marketing
Nợ TK 911: 20.000.000
mang TK 632: 20.000.000

- Theo luật thuế: ko được tính vào mức giá được trừ giá trị 20.000.000 vượt định mức lãng phí => Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ => Xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn yếu tố cuối bài viết).

Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC đã bỏ quy định về định mức tiêu hao nguyên vật liệu, trừ một số nguyên liệu nhiên liệu theo quy định của Nhà nước.

cách mẫu những khoản mức giá không được trừ khi quyết toán thuế TNDN:

- Là 1 kế toán khách hàng phải tự xác định được các khoản mức giá được trừ và ko được trừ khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Mình xin lấy thêm ví dụ để các bạn hình dung:

VD: Trong năm 2014,có doanh thu là 500.000.000, giá tiền là 300.000.000 (trong đấy tầm giá ko được trừ lúc quyết toán thuế TNDN là 50.000.000)
+ Lợi nhuận trước thuế = 500.000.000 – 300.000.000 = 200.000.000
+ Thu nhập tính thuế = 500.000.000 – 250.000.000 = 250.000.000 (Phải loại bỏ 50.000.000 là giá thành ko được trừ khi quyết toán thuế TNDN: 300.000.000 – 50.000.000 = 250.000.000)
+ Số thuế TNDN buộc phải nộp = 250.000.000 x 20% = 50.00.000 (Xác định trên thu nhập tính thuế)
+ Lợi nhuận sau thuế = 200.000.000 – 50.00.000 = 150.000.000

=> Trên tờ khai quyết toán thuế, giá thành ko được trừ là: 50.000.000 người mua nhập vào Chỉ tiêu [B4] – các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Tiếp vấn đề bên trên đầu bài viết:
- không tính thực tế mang hầu hết các bạn kế toán khi biết những khoản tầm giá đó ko được tính vào chi phí được trừ lúc tính thuế TNDN, thì khách hàng đã xử lý bằng cách: “KHÔNG HẠCH TOÁN VÀO SỐ SÁCH”
=> Dẫn tới việc không khớp được những sổ, không khớp với công nợ … -> Như vậy là Báo cáo tài chính BỊ SAI (Báo cáo ko phản ánh đúng tình hình hoạt động cung ứng buôn bán của Doanh nghiệp).

-> Tôi xin lấy ví dụ để người dùng hiểu rõ hơn:
VD: Trong năm 2014,có doanh thu là 500.000.000, giá thành là 300.000.000 (trong đó tầm giá ko được trừ lúc quyết toán thuế TNDN là 50.000.000).
-> Và các bạn biết 50.000.000 này là mức giá không được trừ bắt buộc không hạch toán luôn cho đỡ mệt. Như vậy trên sổ sách chỉ phản ánh mức giá là: 250.000.000
+ Lợi nhuận trước thuế = 500.000.000 – 250.000.000 = 250.000.000
+ Thu nhập tính thuế = 500.000.000 – 250.000.000 = 250.000.000
+ Số thuế TNDN cần nộp = 250.000.000 x 20% = 50.00.000
+ Lợi nhuận sau thuế = 250.000.000 – 50.00.000 = 200.000.000

Như vậy: khách hàng đã nhìn thấy số thuế TNDN buộc phải nộp là như nhau, Nhưng lợi nhuận sau thuế đã tăng lên: 200.000.000 (Đây là trên sổ sách), nhưng thực tế lợi nhuận sau thuế chỉ có: 150.000.000 => Báo cáo tài chính là SAI.

KẾT LUẬT:
- lúc phát sinh các khoản giá thành dù là tối ưu hay không hợp thì người mua vẫn buộc phải hạch toán và ghi nhận theo đúng thực tế -> Cuối kỳ kết chuyển để lên BCTC.
- khi tính thuế TNDN thì buộc phải mẫu các khoản mức giá ko được trừ ra trước lúc tính thuế (Tính trên thu nhập chịu thuế chứ ko kể trên lợi nhuận trước thuế).

-> các khoản mức giá ko được trừ ấy khách hàng nhập vào chỉ tiêu Chỉ tiêu [B4] trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Trên đây chỉ là 1 vài khoản giá thành ko được trừ lúc tính thuế TNDN mà ko kể thực tế thường gặp buộc phải còn 1 số khoản nữa quý khách xem tại điều 4 Thông tư 96 nhé
(Nguồn Clb kế toán thuế)

Xem thêm

Hướng dẫn kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2014

Hướng dẫn cách kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2014, thủ tục hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân cư trú và ko cư trú, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán theo Thông tư 151/2014/TT-BTC.
Theo điều 19 Thông tư 151/2014/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung tiết a.3, điểm a, khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN sở hữu trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho những cá nhân sở hữu uỷ quyền ko phân biệt mang phát sinh khấu trừ thuế hay ko phát sinh khấu trừ thuế.

1. Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN:

a. DN trả thu nhập đối sở hữu thu nhập từ tiền lương, tiền công ko phân biệt mang phát sinh khấu trừ thuế hay ko phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo những loại sau:

>>> Bài viết liên quan: Học kế toán thuế
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân loại số 05/KK-TNCN
- Bảng kê mẫu số 05-1/BK-TNCN
- Bảng kê loại số 05-2/BK-TNCN
- Bảng kê dòng số 05-3/BK-TNCN
Chi tiết: Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN 05/KK-TNCN
Lưu ý:
- DN được cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN mang trách nhiệm bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu, khấu trừ số thuế còn cần nộp, trả cho cá nhân nộp thừa khi quyết toán thuế.

- Nếu thừa thì có thể làm thủ tục hoàn thuế, xem thêm: Thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân

b. DN trả thu nhập đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ buôn bán của cá nhân ko cư trú; Tổ chức nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai quyết toán thuế theo các mẫu sau:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân dòng số 06/KK-TNCN
- Bảng kê loại số 06-1/BK-TNCN

c. DN bảo hiểm trả thu nhập đối với thu nhập của đại lý bảo hiểm, thu nhập từ tiền phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ; nhà hàng quản lý quỹ hưu trí tự nguyện khấu trừ thuế TNCN đối với tiền tích lũy quỹ hưu trí tự nguyện; DN bán hàng đa cấp khấu trừ thuế TNCN đối sở hữu TNCN tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp không phân biệt sở hữu phát sinh khấu trừ thuế hay ko phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo những loại sau:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân chiếc số 02/KK-BHĐC
- Bảng kê dòng số 02-1/BK-BH
- Bảng kê mẫu số 02-2/BK-ĐC.

d. nhà hàng xổ số kiến thiết trả thu nhập đối có thu nhập của đại lý xổ số ko phân biệt mang phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo các dòng sau:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 02/KK-XS
- Bảng kê mẫu số 02-1/BK-XS

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN:

- Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế chậm nhất là ngày thiết bị 90 (chín mươi) nói từ ngày kết thúc năm dương lịch. (Tức là 31/3/2015)

3. Thời hạn nộp tiền thuế TNCN:

- Chậm nhất là ngày cuối cộng của thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN (Tức là 31/3/2015)
>>> Tham khảo: Học phần mềm kế toán misa
Lưu ý: Cán bộ, công chức mang hệ số lương quy định tại:
- Bảng lương ban hành kèm theo Quyết định số 128/QĐ/TW;
- Bảng lương ban hành kèm theo Nghị quyết số 730/2004/NQ-UBTVQH11;
- Bậc 3 Bảng 1 lương chuyên gia cao cấp, mức 1- 2 Bảng lương cấp bậc quân hàm ban hành kèm theo Nghị định số 204/2004/NĐ-CT.
-> Thì không hề lập danh sách cá nhân trên vào Bảng kê theo dòng số 05-1/BK-TNCN.

- Trường hợp DN giải thể hoặc chấm dứt hoạt động mang phát sinh trả thu nhập nhưng ko phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì ko thực hiện quyết toán thuế TNCN, chỉ chế tạo cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo chiếc 25/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 151
- Chậm nhất là ngày trang bị 45 nhắc từ ngày với quyết định giải thể, chấm dứt hoạt động.

Xem thêm

Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)

Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT

Hướng dẫn phương pháp lập tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT) theo tháng và theo quý trên phần mềm HTKK mới nhất theo đúng quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC
Bạn lưu ý: Phải kê khai trên phần mềm HTKK mới nhất: Phần mềm HTKK mới nhất
Sau đây siêu thị kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn bí quyết lập tờ khai thuế GTGT loại số (01/GTGT) chi tiết:
- Sau lúc đã đăng nhập vào HTKK:
- > Chọn: “Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)”
-> tìm “Tờ khai tháng hoặc Tờ khai quý”
-> mua ngày tháng (mặc định sẽ là tháng hoặc quý hiện tại)
-> tìm các phụ lục (Thường chỉ nên mua 2 phụ lục là: PL 01-1/GTGT và PL 01-2/GTGT)
-> Sau đấy chọn: “Đồng ý”, màn hình sẽ xuất hiện như hình dưới:

Cách ghi những chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT khấu trừ cái số (01/GTGT):
Chú ý: Các chỉ tiêu phải nhập bằng tay gồm: Chỉ tiêu [23], [24], [25], [37], [38], [40b], [42]. Còn lại phần mềm sẽ tự động cập nhật

Chỉ tiêu [21]: trường hợp trong kỳ không phát sinh bạn click vào đây.

Chỉ tiêu [22]:
- trường hợp kỳ trước thuế GTGT còn được khấu trừ thì phần mềm sẽ tự động cập nhật chỉ tiêu [43] của kỳ trước sang đây.
- trường hợp bạn cài lại phần mềm HTKK mời thì bạn cần nhập bằng tay số tiền ở chỉ tiêu [43] của kỳ trước vào đây.

Chỉ tiêu [23] tới Chỉ tiêu [25]: Số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này:
Chú ý: Trên phần mềm 3.3.3 mới nhất năm 2015 thì 3 chỉ tiêu này ko tự động cập nhật như trước đây nữa.
-> cần các bạn phải căn cứ vào số liệu bên PL 01-2/GTGT và nhập bằng tay vào đây.
- ko được nhập số âm, tối đa 20 chữ số.

Cụ thể: Sau khi nhập xong các hoá đơn ở bên PL 01-2/GTGT, các bạn nhìn vào dòng tổng cộng xem số tiền của: "Tổng giá trị HHDV mua vào" và "Thuế GTGT được khấu trừ" là bao nhiêu rồi nhập vào 3 chỉ tiêu này.
Chi tiết xem tại đây: bí quyết lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào PL 01-2/GTGT
Chỉ tiêu [26] tới Chỉ tiêu [35]:
- ko bắt buộc buộc phải nhập (Vì phần mềm sẽ tự động cập nhật ở bên PL 01-1/GTGT sang).
Chi tiết xem tại đây: Cách lập bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra PL 01-1/GTGT
Lưu ý: 2 Chỉ tiêu [37] và [38] chỉ thực hiện khi kỳ trước các bạn có kê khai bổ sung, điều chỉnh.

Chỉ tiêu [37]:
- giả dụ Chỉ tiêu [43] trên tờ khai bổ sung KHBS của kỳ trước là số âm (tức là trong ngoặc) thì bạn nhập số tiền đấy vào Chỉ tiêu [37] của kỳ hiện tại.

VD: Bạn đang kê khai cho tháng 4/2015. Nhưng tháng 1/2015 bạn phát hiện sai và bắt buộc vào tờ khai tháng 1/2015 để kê khai bổ sung điều chỉnh, sau lúc kê khai bổ sung xong thì trên tờ khai KHBS xuất hiện Chỉ tiêu [43]: (1.000.000), tức là số âm (giảm số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau).
- Như vậy bạn sẽ nhập một.000.000 vào Chỉ tiêu [37] của tháng 4/2015.

Chỉ tiêu [38]: Cũng như chỉ tiêu [37] nhưng ngược lại.
- Tức là nếu Chỉ tiêu [43] trên tờ khai KHBS của kỳ bổ sung, điều chỉnh là số dương thì các bạn nhập số tiền đấy vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

VD: Cùng với ví dụ trên. Sau khi kê khai bổ sung, điều chỉnh xong tờ khai tháng 1/2015 thì xuất hiện Chỉ tiêu [43]: một.000.000, (Không nằm trong ngoặc tức là số dương)
- Như vậy bạn sẽ nhập một.000.000 vào Chỉ tiêu [38] của tháng 4/2015.
Xem thêm: Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
Chỉ tiêu [39] đến Chỉ tiêu [43]: không hề nhập (Vì phần mềm cũng tự động cập nhật từ PL 01-1/GTGT và PL 01-2/GTGT sang).

- ví như với chỉ tiêu nào mà người mua ko hiểu, người mua hãy click chuột trái vào ấy rồi ấn phím“F1” sẽ có hướng dẫn cụ thể nhé!

Sau khi đã kê khai xong người mua chỉ bắt buộc quan tâm tới 2 chỉ tiêu đấy là:

Chỉ tiêu [40]: nếu xuất hiện số tiền ở đây thì mang tiền thuế đi nộp.
Chỉ tiêu [43]: trường hợp xuất hiện số tiền ở đây thì phần mềm sẽ tự động chuyển sang Chỉ tiêu [22] của kỳ sau. (Không bắt buộc nộp tiền thuế).

Xem thêm

Quy định thủ tục thông báo phát hành hóa đơn lần đầu

Theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015: Trước khi dùng hóa đơn GTGT doanh nghiệp buộc phải làm cho thủ tục Thông báo phát hành hóa đơn gửi tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Chú ý: Hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn cần được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (05) ngày trước lúc DN bắt đầu dùng hóa đơn và trong thời hạn mười (10)ngày, đề cập từ ngày ký thông báo phát hành.
A. Hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn bao gồm:
một. Thông báo phát hành hoá đơn theo mẫu TB01/AC (Ban hành theo Thông tư Số 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015). Tải về tại đây: Mẫu thông báo phát hành hóa đơn

- Nội dung ghi trên Thông báo phát hành hóa đơn gồm:

>>> Bài viết liên quan: Học thực hành kế toán thuế

+ Tên đơn vị, mã số thuế, cửa hàng, điện thoại, tên dòng hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu tiêu dùng, số lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ số... đến số...)).

+ Tên và mã số thuế của công ty in hoá đơn (đối mang hoá đơn đặt in),
+ Ngày lập, tên, chữ ký của người đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị.


2. Hoá đơn mẫu (do nhà in cung cấp): Là bản in thể hiện đúng, đủ các tiêu thức trên liên của hóa đơn giao cho khách hàng loại được phát hành, với số hóa đơn là một dãy những chữ số 0 và in hoặc đóng chữ “Mẫu” trên tờ hóa đơn.

Chú ý:
Trước đây theo Thông tư 39/2014/TT-BTC thì: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định số lượng hóa đơn được thông báo phát hành để sử dụng từ 3 tháng tới 6 tháng tại Thông báo phát hành hóa đơn của doanh nghiệp.

Nhưng kể từ ngày 1/1/2015 theo Công văn 767/TCT-CS giới thiệu những nội dung mới của 26/2015/TT-BTC quy định:
- Bỏ quy định cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định số lượng hóa đơn được thông báo phát hành để dùng từ 3 tháng đến 6 tháng tại Thông báo phát hành hóa đơn của doanh nghiệp.

Như vậy: Bây giờ DN các bạn thích phát hành bao nhiêu hoá đơn thì tuỳ.

B. các điều để ý lúc làm Thông báo phát hành hóa đơn:

- Thông báo phát hành hóa đơn và hoá đơn loại phải được niêm yết rõ ràng ngay tại DN sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian tiêu dùng hóa đơn.

- giả dụ lập Thông báo phát hành hóa đơn ko gần như nội dung và không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn sẽ bị Phạt tiền từ 2.000.000 đồng tới 4.000.000 đồng.

- nếu chưa khiến Thông báo phát hành hóa đơn mà DN đã xuất hóa đơn thì những hóa đơn đấy làhóa đơn bất hợp pháp. ngoại trừ ra sẽ bị phạt từ 6.000.000 đến 18.000.000

- lúc DN nộp Thông báo phát hành cho cơ quan thuế: nếu cơ quan thuế phát hiện sai sót thì trong thời hạn 3 ngày làm việc nhắc từ ngày nhận được Thông báo, cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho DN biết để DN với trách nhiệm điều chỉnh.

- ví như DN có những đơn vị trực thuộc, chi nhánh với tiêu dùng chung cái hóa đơn nhưng khai thuế GTGT riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- ví như DN sở hữu những đơn vị trực thuộc, chi nhánh với tiêu dùng chung loại hóa đơn nhưng DN kê khai thuế GTGT cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hoá đơn.

- Từ lần trang bị 2 trở đi, giả dụ ko với sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành thìkhông phải buộc phải gửi kèm hóa đơn dòng mà chỉ bắt buộc khiến thông báo phát hành hóa đơn.

lúc đã với thể dùng được hóa đơn GTGT, điều các bạn kế toán bắt buộc sử dụng rộng rãi đấy là khi viết hóa đơn khách hàng buộc phải viết chính xác, chi tiết mời khách hàng xem thêm: bí quyết viết hóa đơn giá trị gia tăng

Học kế toán tổng hợp chúc người dùng thành công! các muốn học khiến cho kế toán thuế chuyên sâu thực tế với thể tham gia: Lớp học thực hành kế toán thuế thực tế

Xem thêm

Bí quyết xin việc dành cho kế toán mới ra trường

Kế toán mới ra trường xin việc như thế nào?
Nền kinh tế vẫn đang lâm vào khủng hoảng chưa lối thoát và bởi thế mấy năm trở lại đây khi mùa rẻ nghiệp bắt đầu cũng là khi đại bộ phận sinh viên các chuyên ngành nói chung và sinh viên kế toán nói riêng lo hơn là mừng do nhu cầu cũng như đòi hỏi khi tuyển chọn nhân viên của những siêu thị ngày càng khắt khe hơn. Vậy kế toán mới ra trường xin việc như thế nào?

>>> Bài viết liên quan: Học kế toán cho người mới bắt đầu

Theo khảo sát đa số những kế toán mới ra trường khi đi xin việc thì một vấn đề cạnh tranh họ luôn gặp nên lúc đi phỏng vấn là nhà hàng luôn hô to yêu cầu “kinh nghiệm thực tế”. Điều này vô hình chung tạo rào cản cho những sinh viên mới ra trường- những người chưa với kinh nghiệm thực tế và lấy đâu ra kinh nghiệm thực tế giả dụ không có siêu thị nào sẵn sàng cho họ thử sức, học việc.
Sau đây siêu thị kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ một số lời khuyên cho khách hàng sinh viên kế toán mới ra trường để khiến cho sao sở hữu thể xin được việc:
người dùng sở hữu thể xin đi làm cho ở những siêu thị nhỏ, chấp nhận lương tốt hoặc mang thể là thực tập ko lương để lấy kinh nghiệm, hoặc xin làm cho những công việc đơn giản mà liên quan tới kế toán như thu ngân, bán hàng, trợ lý hay các công việc liên quan tới công nợ…để tích lũy thêm kỹ năng kinh nghiệm, chỉ cần bạn kiên trì, hết lòng và hoàn thành lý tưởng nhiệm vụ trong thời gian ngắn cũng giúp bạn tạo tiền đề để xin được một vị trí kế toán phải chăng trong tương lai.
bây giờ sở hữu hầu hết các siêu thị cũng như trung tâm đào tạo kế toán thực tế cấp tốc ngắn hạn, người mua với thể tham gia những khóa học đó để mang thể củng cố lại đa số kiến thức kế toán, cũng như khiến quen mang các công việc của một kế toán thực thụ như kê khai thuế, quyết toán thuế cuối năm, viết hóa đơn chứng từ, lập báo cáo tài chính….Nhưng vấn đề làm cho khách hàng lo lắng là bắt buộc học ở trung tâm nào thì đảm bảo và chất lượng, người mua cần chọn kiếm dựa trên các tiêu chí như cơ sở vật chất, website của trung tâm đấy cũng như nôi dung của khóa học đấy sở hữu yêu thích có mình hay ko. các bạn mang thể tham khảo tại đây: địa chỉ học kế toán.
Để tạo điều kiện cho các bạn sinh viên kế toán mới ra trường với được cơ hội tự mình khiến những công việc kế toán như kê khai thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, lập sổ sách, báo cáo tài chính… dưới sự hướng dẫn của những kế toán trưởng giàu kinh nghiệm thì Trung tâm đào tạo kế toán tại hà nội thường xuyên tổ chức những đợt tuyển thực tập kế toán tại doanh nghiệp. người mua có thể mua hiểu yếu tố tại website của công tyketoanthienung.com.
Và một điều quyết định quan trọng là dựa vào sự nỗ lực, kiên trì và ko dừng học hỏi của các bạn, dù gặp cạnh tranh như thế nào cũng không buộc phải nản chí và từ bỏ tương lai của mình.
doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng xin kính chúc người dùng sẽ thành công trên con đường mà mình đã lựa chọn!

Xem thêm

Quy định thời hạn nộp BHXH, BHYT, BHTN

Thời hạn đóng tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp đang được quy định tại điều 7 của quyết định 1111/QĐ-BHXH.Theo ấy, thời hạn đóng tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp yêu cầu như sau:

>>> Xem thêm: Học kế toán thuế

1. Đóng hàng tháng:
- Thời hạn đóng tiền bảo hiểm đề nghị hàng tháng là: Chậm nhất đến ngày cuối cùng của tháng.
công ty trích tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN đề nghị trên quỹ tiền lương, tiền công tháng của các người lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN bắt buộc, đồng thời trích từ tiền lương, tiền công tháng đóng BHXH, BHYT, BHTN yêu cầu của từng người lao động theo mức quy định, chuyển cùng 1 khi vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH mở tại ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước.


2. Đóng hàng quý hoặc 6 tháng một lần (một năm 02 lần):
- Đối tượng được đóng: Đơn vị là doanh nghiệp thuộc ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp trả tiền lương, tiền công cho người lao động theo chu kỳ phân phối, marketing có thể đóng hằng quý hoặc 6 tháng 1 lần trên cơ sở đăng ký phương thức đóng sở hữu cơ quan BHXH.
- Thời hạn đóng: Chậm nhất đến ngày cuối cộng của kỳ đóng, đơn vị cần chuyển đủ tiền vào quỹ BHXH.
- Hộ marketing cá thể, tổ hợp tác, cá nhân có thuê mướn trả công cho người lao động, dùng dưới 10 lao động, có thể đóng hằng quý hoặc 6 tháng 1 lần trên cơ sở đăng ký với cơ quan BHXH. Chậm nhất đến ngày cuối cùng của kỳ đóng, đơn vị phải chuyển đủ tiền vào quỹ BHXH.

Chú ý: Cơ quan, đơn vị đóng trụ sở chính ở địa bàn tỉnh nào thì đăng ký tham gia đóng BHXH tại địa bàn tỉnh đấy theo phân cấp của cơ quan BHXH tỉnh. Chi nhánh của nhà hàng đóng BHXH tại địa bàn nơi cấp giấy phép kinh doanh cho chi nhánh.

Đặc biệt: Người tiêu dùng lao động với các hành vi vi phạm pháp luật về đóng bảo hiểm xã hội như:
1. không đóng.
2. Đóng ko đúng thời gian quy định.
3. Đóng không đúng mức quy định.
4. Đóng ko đủ số người thuộc diện tham gia bảo hiểm xã hội.
Người dùng lao động sở hữu hành vi vi phạm pháp luật quy định tại Điều 134 của Luật BHXH nêu trên từ ba mươi ngày trở lên thì bên cạnh việc cần đóng số tiền chưa đóng, chậm đóng và bị xử lý theo quy định của pháp luật, còn buộc phải đóng số tiền lãi của số tiền chưa đóng, chậm đóng theo mức lãi suất của hoạt động đầu tư từ quỹ bảo hiểm xã hội trong năm.

Chi tiết xem tại đây: Học kế toán tổng hợp

Xem thêm

Tỷ lệ trích các khoản bảo hiểm theo lương

Tỷ lệ trích các khoản bảo hiểm theo lương mới nhất 2015 được quy định như sau

Tỷ lệ trích nộp những khoản Bảo Hiểm năm 2015 vẫn giữ nguyên không thay đổi so có năm 2014. Cụ thể năm 2015 này, kế toán sẽ trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ sau:

dòng Bảo Hiểm tham gia	công ty (%)	Người lao động (%)	cộng
Bảo Hiểm Xã Hội	18	8	26
Bảo Hiểm Y Tế	3	1,5	4,5
Bảo Hiểm Thất Nghiệp	1	1	2
Kinh Phí Công Đoàn	2		2
cùng	24	10,5	34,5

>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người mới bắt đầu
Mặc dù ko thay đổi tỷ lệ trích những khoản trích theo lương nhưng mức lương tối thiểu vùng năm 2015 lại nâng cao lên khá nhiều so sở hữu năm 2014 khiến cho số tiền đóng những khoản bảo hiểm của người tham gia bảo hiểm cũng sẽ tăng. chi tiết xem tại đây: Mức lương tối thiểu vùng năm 2015

2. Quy định trích nộp:

2.1. Hàng tháng chậm nhất tới ngày cuối cùng của tháng, đơn vị trích tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN trên quỹ tiền lương, tiền công tháng của những người lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN, đồng thời trích từ tiền lương, tiền công tháng đóng BHXH, BHYT, BHTN của từng người lao động theo mức quy định, chuyển cộng 1 khi vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH.

2.2. Đơn vị mang trách nhiệm tự kê khai, tự trích đóng BHXH, BHYT, BHTN theo quy định hiện hành.
- Căn cứ để xác định số tiền cần nộp: là tiền lương, những khoản phụ cấp và mức đóng theo quy định.
- Chứng từ: bảng kê trích nộp các khoản theo lương theo chiếc quy định tại Chế độ kế toán đang áp dụng tại đơn vị.

3. Mức xử phạt vi phạm quy định đóng BHXH, BHYT, BHTN :

các giả dụ chưa đóng, chậm đóng BHXH, BHYT, BHTN là vi phạm pháp luật về BHXH, BHYT bởi thế đều bị xử phạt, cụ thể:
3.1. BHXH, BHTN:
Theo NĐ 95/2013/NĐ - CP ban hành ngày 22/08/2013 và chính thức có hiệu lực ngày 10/10/2013 quy định rõ mức xử phạt vi phạm quy định về đóng BHXH, BHTN:
- Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với người lao động mang hành vi thỏa thuận có người tiêu dùng lao động không tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp.
- Phạt tiền sở hữu mức từ 12% tới 15% tổng số tiền bắt buộc đóng bảo hiểm xã hội đề nghị, bảo hiểm thất nghiệp tại thời điểm lập biên bản vi phạm hành chính nhưng tối đa không quá 75.000.000 đồng đối có người tiêu dùng lao động với một trong các hành vi sau đây:
a) Chậm đóng bảo hiểm xã hội yêu cầu, bảo hiểm thất nghiệp;
b) Đóng bảo hiểm xã hội yêu cầu, bảo hiểm thất nghiệp không đúng mức quy định;
c) Đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp ko đủ số người thuộc diện tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp.
- Phạt tiền với mức từ 18% tới 20% tổng số tiền nên đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp tại thời điểm lập biên bản vi phạm hành chính nhưng tối đa không quá 75.000.000 đồng đối sở hữu người tiêu dùng lao động không đóng bảo hiểm xã hội yêu cầu, bảo hiểm thất nghiệp cho mọi người lao động thuộc diện tham gia bảo hiểm xã hội yêu cầu, bảo hiểm thất nghiệp.

3.2. BHYT: Mức xử phạt bằng lãi suất cơ bản của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ( bây giờ lãi suất cơ bản vẫn đang áp dụng ở mức 9%/năm).
Xem thêm : Bí quyết hạch toán tiền lương và những khoản trích theo lương

Trung tâm đào tạo kế toán - Chuyên dạy học thực hành kế toán tổng hợp thực tế

Xem thêm

Cách làm cho sổ sách kế toán trên Excel

Để mang thể lên được sổ sách kế toán trên Excel thì người dùng nên cần biết dùng các công thức, các hàm ứng dụng trong Excel ví dụ như Vlookup, Sumif, Subtotal...và công cụ quan trong nhất là những chiếc sổ sách kế toán trên Excel. Học kế toán đã thiết lập ra một File chiếc sổ sách kế toán trên Excel có gần như những dòng sổ sách cần thiết và được thiết lập theo hình thức sổ Nhật ký chung.
quý khách có thể tại về tại đây: loại sổ sách kế toán trên Excel.
( với cả quyết định 48 và quyết định 15).
Và để mang thể hạch toán – khiến cho sổ sách kế toán trên Excel bạn nên làm cho những việc sau:               I. CÁC CÔNG VIỆC ĐẦU NĂM TÀI CHÍNH 

A. Chuyển số dư cuối kỳ năm trước sang làm số dư đầu kỳ năm nay:
- Vào số dư đầu kỳ “ bảng cân đối phát sinh tháng “
- Vào số dư dầu kỳ những Sổ chi tiết tài khoản 142, 242, 211, 131, Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn, và các Sổ khác ( trường hợp với )
- Chuyển lãi ( lỗ ) năm nay về năm trước ( Căn cứ vào số dư đầu kỳ TK 4212 trên Bảng CĐTK để chuyển ). Việc thực hiện này được định khoản trên Nhật ký chung và chỉ thực hiện 1 lần trong năm, vào thời điểm đầu năm
Ví dụ: - Kết chuyển Lãi Lỗ năm trước sang năm nay( căn cứ vào số dư TK 421 – TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) trên Bảng Cân đối phát sinh Tài khoản của năm trước): đưa ra 2 TH
TH1: nếu TK 4212 với số dư bên Nợ: ta xác định rằng nhà hàng này tham gia vào hoạt động phân phối kinh doanh năm trước là Lỗ.
Chúng ta thực hiện bút toán kết chuyển
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa chế tạo của năm trước
có TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa chế tạo năm nay
TH2 trường hợp TK 4212 có số dư bên Có: ta xác định rằng siêu thị này tham gia vào hoạt động cung cấp buôn bán năm trước là Lãi
Chúng ta thực hiện bút toán kết chuyển
Nợ TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa cung ứng của năm nay
sở hữu TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
B - Hạch toán tầm giá thuế Môn bài cần nộp trong năm nay
Đưa ra bút toán: Nợ TK 6422 - CP Quản lý nhà hàng
sở hữu TK 3338 – những loại thuế khác
khi nộp thuế Môn bài: Kế toán hạch toán theo 2 TH:
TH1: trường hợp nộp bằng Tiền mặt Việt Nam Đồng – TK 1111
Nợ TK 3338
với TK 1111
TH2: ví như nộp thuế bằng chuyển khoản - Tiền Việt Nam Đồng gửi Ngân hàng – TK 1121
Nợ TK 3338
mang TK 1121

>>> Xem tại đây: Học thực hành kế toán trên excel

II. những CÔNG VIỆC TRONG THÁNG:

A. Vào những nghiệp vụ phát sinh trong kỳ trên Nhật Ký Chung.
tất cả những nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán đều hạch toán trên sổ Nhật ký chung sau đấy mới tới các sổ chi tiết liên quan. Ví dụ khi đi tìm hàng: sau khi chúng ta hạch toán trên sổ Nhật ký chung chúng ta sẽ vào Bảng kê phiếu Nhập kho (nếu hàng đã về) và vào bảng phân bỏ giá tiền thu chọn (nếu sở hữu phát sinh)
chi tiết phương pháp lên sổ NKC xem tại đây: phương pháp lập sổ nhật ký chung trên ExcelCHÚ Ý: TRONG giai đoạn làm VIỆC bắt buộc với SỰ ĐỒNG NHẤT VỀ TÀI KHOẢN VÀ ĐỒNG NHẤT VỀ MÃ HÀNG HOÁ, CỤ THỂ:
1/ ví như liên quan tới TK 331, TK 131
a/ trường hợp phát sinh thêm người dùng hoặc nhà cung ứng mới – Thì nên khai báo yếu tố đối tượng KH hoặc NCC mới bên bảng Danh mục tài khoản và đặt mã Tài khoản ( Mã khách hàng) cho KH/NCC đấy, đồng thời định khoản khía cạnh bên NKC theo mã TK mới khai báo.
VD: bắt buộc thu của nhà hàng kế toán Thiên Ưng ( là người mua mới ).
Bước 1: Sang DMTK khai yếu tố người dùng – siêu thị kế toán Thiên Ưng có mã các bạn là: 1311 hoặc 131TƯ ( Khai báo phía dưới Tk 131 ) ( Việc khai báo mã TK như thế nào là tuỳ vào bắt buộc quản trị của bạn )
Việc đặt mã là để khía cạnh cho Nhà chế tạo, sao cho dễ nhớ và tuyệt đối ko được trùng lặp.
Bước 2: Hạch toán bên NKC theo mã TK ( Mã KH ) đã khai báo cho nhà hàng kế toán Thiên Ưng là 131TƯb/ ví như không phát sinh người dùng mới thì khi gặp những nghiệp vụ liên quan đến TK 131 và TK 331, ta quay lại Danh mục TK để lấy Mã người dùng đã với và định khoản trên NKC.

2/ ví như phát sinh mới Công cụ dụng cụ hoặc TSCĐ ( tức liên quan đến TK 142, 242, 214 )
- Sau khi định khoản trên NKC nên sang bảng phân bổ 142, 242, 214 để khai báo thêm công cụ dụng cụ hoặc tài sản này vào bảng và tính ra số bắt buộc phân bổ trong kỳ hoặc số phải trích khấu hao trong kỳ.

3/ giả dụ chọn hoặc bán hàng hoá:
a/ trường hợp chọn hàng hoá:
- Bước 1: Bên Nhật ký chung ko phải khai chi tiết từng mặt hàng sắm vào, chỉ hạch toán chung vào TK 156 tổng số tiền ở dòng “ Cồng tiền hàng “ trên hoá đơn chọn vào
- Bước 2: Đồng thời về Phiếu nhập kho, khia báo yếu tố từng mặt hàng tìm theo hoá đơn vào phiếu nhập kho:
+ giả dụ mặt hàng chọn vào đã mang tên trong Danh mục hàng háo thì quay vê DM hàng hoá để lấy Mã hàng, tên hàng cho hàng hoá đó và thực hiện kê nhập
+ trường hợp mặt hàng mùa vào là hàng mới thì phải đặt Mã hàng cho từng mặt hàng trên DMHH sau đó thực hiện kê nhập trên PNK theo mã hàng đã khai báo
- Bước 3: nếu phát sinh giá thành ( vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho…) cho việc tậu hàng thì Đơn giá nhập kho là đơn giá đã bao gồm chi phí. khi ấy phải phân bổ giá thành mau hàng cho từng mặt hàng như sau: ( sở hữu thể lập bảng ính riêng cho việc phân bổ ch phí).


b/ giả dụ bán hàng hoá:
- Bước 1: Bên Nhật ký chung chẳng phải khai chi tiết từng mặt hàng bán ra, chỉ hạch toán chung vào TK 5111 tổng số tiền ở dòng” cùng tiền hàng “ trên hoá đơn bán ra.
- Bước 2: Đồng thời về Phiếu Xuất kho, khai báo chi tiết từng mặt hàng bán ra theo Hoá đơn vào Phiếu XK.
+ Để lấy được Mã hàng xuất kho, ta quay về Danh mục hàng hoá để lấy.
+ không hạch toán bút toán Giá vốn hàng bán: Vì công ty áp dụng cách tính gái xuất kho là bí quyết “ Bình quân cuối kỳ “ , nên cuối tháng mới thực hiện bút toán này để tập hợp giá vốn hàng bán trong kỳ.

Chú ý:
- khi vào bảng kê xuất kho thì chỉ vào số lượng, chưa với đơn giá xuất kho vì đơn giá cuối kỳ mới tính được bên Bảng Nhập Xuất TỒn kho
- khi tính được Đơn giá bên bảng Nhập – Xuất – Tồn thì dùng hàm VLOOKUP tậu đơn giá xuất kho từ bảng Nhập – Xuất – Tồn về PXK


A. Lập phiếu Nhập kho, Xuất kho:
- Vào phiếu Nhập kho ( theo hướng dẫn tại mục 3a ở trên )
- Vào phiếu Xuất kho ( theo hướng dẫn tại mục 3b ở trên )

IV: các BÚT TOÁN CUỐI THÁNG
1. Hạch toán các bút toán về tiền lương cuối tháng
2. Trích khấu hao tài sản cố định
3. Phân bổ chi phí trả trướng dài hạn, ngắn hạn ( trường hợp có)
4. Kết chuyển thuế GTGT
5. Tập hợp giá vốn hàng bán
6. Kết chuyển các khoản doanh thu
7. Kết chuyển giá thành
8. Kết chuyển lãi ( lỗ) trong kỳ
khía cạnh xem tại đây: Hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ.

VI. HƯỚNG DẪN LẬP những BẢNG BIỂU CUỐI KỲ:
Cuối tháng kế toán buộc phải khiến cho các bảng sau:
- Lập bảng Tổng hợp buộc phải thu khách hàng- TK 131
- Lập Bảng tổng hợp nên trả các bạn – 331
- Lập sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân hàng.
- Lập bảng Cân đối phát sinh.

yếu tố bí quyết lập những bảng biểu này các bạn xem tại đây: cách lập các bảng biểu trên Excel.

VII. Cuối năm người mua làm cho báo cáo tài chính nữa nhé.
Chi tiết: Hướng dẫn bí quyết lập báo cáo tài chính

Xem thêm