Tiền thưởng, phụ cấp, hỗ trợ nhân viên sở hữu được tính vào mức giá tối ưu khi tính thuế TNDN? các khoản tiền thưởng, phụ cấp sở hữu tính thuế TNCN không? Trung tâm đào tạo kế toán xin giải đáp những vướng mắc đó của người mua.
Hàng năm công ty chi số đông cho việc hỗ trợ nhân viên để khuyến khích người lao động khiến cho việc như: Chi thưởng, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ, chi phụ cấp, giá tiền đào tạo nhân viên, chi hỗ trợ vận động ….Vậy các khoản chi này bắt buộc các giấy tờ gì để được tính vào giá tiền logic khi tính thuế TNDN, Và các khoản tiền thưởng, phụ cấp, hộ trợ đó mang chịu thuế TNCN không?
I. Quy định về thuế TNDN:
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (Sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC):
"Điều 4.Các khoản chi được trừ và ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế
2. những khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong những trường hợp sau:
b) các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng doanh nghiệp, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của nhà hàng, Tổng doanh nghiệp."
2.30. các khoản chi ko tương ứng có doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động với thành tích thấp trong học tập; chi hỗ trợ giá thành di chuyển ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi chọn bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi với tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi mang tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của siêu thị được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu siêu thị hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
NHƯ VẬY:
- các khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền hỗ trợ người lao động sẽ được tính vào tầm giá được trừ lúc tính thuế TNDN nếu:
những khoản chi đó được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong những văn bản sau của DN:
+ Hợp đồng lao động
+ Thoả ước lao động tập thể
+ Quy chế tài chính của DN.
+ Quy chế thưởng do GĐ quy định theo quy chế tài chính của DN.
Nhưng Chú ý:
1. các khoản chi có tính chất phúc lợi nêu trên thì không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.
2. Quy định về giá tiền trang phục:
+ ví như chi bằng hiện vật sẽ được tính mọi vào chi phí. (Nếu với hóa đơn, chứng từ)
+ nếu chi bằng tiền thì không được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
+ trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền ko vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật buộc phải với hóa đơn, chứng từ.
(Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC mang hiệu lực từ ngày 6/8/2015)
3. Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:
+ Bỏ mức khống chế đối với khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào chi phí được trừ nếu mang hóa đơn, chứng từ theo quy định.
+ nếu DN với khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào giá thành được trừ khoản chi khoán.
Xem thêm: Quy định giá tiền đi công tác thông minh
(Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
4. Bỏ mức khống chế 1 triệu/tháng/người đối với khoản giá thành tìm bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ.
(Theo khoản 2.6điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
khía cạnh người dùng sở hữu thể xem thêm:
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định:
"Điều 2. những khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
a) Tiền lương, tiền công và những khoản sở hữu tính chất tiền lương, tiền công dưới những hình thức bằng tiền hoặc ko bằng tiền.
b) những khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối sở hữu các ngành, nghề hoặc công việc ở nơi khiến việc sở hữu chi tiết độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp cạnh tranh đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần lúc sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí 1 lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và những khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu kỹ thuật , kỹ thuật; tiền tham gia những dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
đ) những khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ko kể tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới hầu hết hình thức:
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác chuyên dụng cho cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. giả dụ nội dung chi trả phí dịch vụ ko ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì ngoại trừ vào thu nhập chịu thuế.
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước
đ.7) những khoản tiện dụng khác.
những khoản tiện dụng khác mà người tiêu dùng lao động chi cho người lao động như: chi trong những ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh 1 hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm cho các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
e) những khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới toàn bộ hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán
NHƯ VẬY:
A. Hầu như đa số những khoản tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền hỗ trợ đều là thu nhập chịu thuế TNCN.
B. Chỉ mang những khoản phụ cấp sau là được miễn thuế TNCN:
1. Tiền phụ cấp tiền ăn ca ko vượt quá 680.000/tháng (Nếu vượt quá thì phần cao hơn sẽ buộc phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN).
(Nếu DN trực tiếp nấu ăn, tậu suất ăn, cấp phiếu ăn thì khoản này ngoài vào thu nhập chịu thuế TNCN)
chi tiết xem tại đây:
2. Tiền phụ cấp trang phục ko vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm
- giả dụ chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào giá thành được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. (Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)
3. Tiền phụ cấp điện thoại không vượt quá từ 250.000 tới 500.000/tháng (Tùy từng chức vụ).
- chú ý về khoản phụ cấp này: bây giờ theo Quyết định 17/VBHN-BTC ngày 4/3/2014 quy định chỉ áp dụng đối có các cán bộ lãnh đạo từ cấp quận, huyện, thi xã trở lên. Chứ ko quy định đối mang nhân viên.
yếu tố xem tại đây:
4. Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và ưng ý có mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
- (Quy đinh về thuế TNDN hiện hành là: Khoản chi này ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN)
5. Tiền phụ cấp thuê nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế TNCN (chưa bao gồm tiền thuê nhà)
6. Tiền khiến cho thêm giờ vào ngày nghỉ, ngày lễ, làm việc ban đêm ĐƯỢC TRẢ CAO HƠN so mang ngày bình thường.
VD: Ngày thường lương là 100.000. Nhưng do làm cho việc vào ngày nghỉ bắt buộc được cùng thêm 300% nữa là 300.000 -> Thì phần 300.000 này được miễn thuế (Chỉ tính 100.000 của ngày làm việc đó)
Lưu ý: lúc nào chi trả cho người lao động khách hàng kế toán tại DN nhớ là nên tính thuế TNCN của các khoản này nhé (Kê khai tại thời điểm chi trả nhé, tức là trả vào tháng nào thì nên kê khai vào tháng đó).
III. bí quyết hạch toán những khoản tiền thưởng, phụ cấp cho nhân viên:
- khi tính các khoản thưởng cho người lao động.
Nợ TK 642, 641
sở hữu TK 334
- lúc thanh toán tiền thưởng cho người lao động:
Nợ TK 334, 3335
sở hữu TK 111, 112
các bạn muốn mua hiểu chuyên sâu hơn về thuế, những kỹ năng quyết toán thuế sở hữu thể tham gia: Lớp học kế toán thuế chuyên sâu
0 nhận xét:
Đăng nhận xét