Đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mới nhất

Thủ tục đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh 2015 đối mang cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; cá nhân, nhóm cá nhân với thu nhập từ marketing nộp thuế theo cách kê khai và theo phương pháp khoán.
- Theo Quyết định Số 1378/QĐ-BTC ngày 13/06/2014 và Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ tài chính: Hướng dẫn trình tự đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cụ thể như sau:
Bước 1: Đăng ký người phụ thuộc:
(1.1) Đăng ký NPT lần đầu:

+ Hồ sơ gồm có:

>>> Có thể bạn cần biết: Học kế toán trên excel
- Đối với Cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công và cá nhân, nhóm cá nhân với thu nhập từ buôn bán nộp thuế theo bí quyết kê khai:
Tờ khai đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnhMẫu 02/ĐK-NPT-TNCN theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC (Có hiệu lực từ ngày 30/7/2015)
Chú ý: nếu bạn là kế toán DN muốn đăng ký người phụ thuộc cho nhân viên của siêu thị thì làm theo hướng dẫn tại đây:
cách đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

- Đối với Cá nhân, nhóm cá nhân với thu nhập từ buôn bán nộp thuế theo bí quyết khoán: Khai thông tin khía cạnh về người phụ thuộc tại Tờ khai thuế khoán.

+ Địa điểm:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Cá nhân, nhóm cá nhân có thu nhập từ marketing nộp cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý.

+ Thời hạn:
- Đối sở hữu cá nhân: Chậm nhất là trước thời hạn khai thuế của DN trả thu nhập.
DN lưu giữ một (01) bản đăng ký và nộp 1 (01) bản đăng ký cho cơ quan thuếcùng thời điểm nộp tờ khai thuế TNCN của kỳ khai thuế đấy.
- Đối có cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo phương pháp kê khai: Thì nộp cùng với tờ khai tạm nộp thuế quý.
- Đối sở hữu cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán: Là thời hạn nộp Tờ khai thuế khoán.

Lưu ý:
- Nếu cá nhân trong năm sở hữu phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng mà đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc muộn hoặc tới khi quyết toán thuế mới đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì lúc khấu trừ thuế hàng tháng được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng đăng ký giảm trừ; lúc quyết toán thuế được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng mang nghĩa vụ nuôi dưỡng.

Ví dụ.
- Ông A phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng 1 người con vào tháng 1/2012 nhưng tới tháng 3/2012 ông A mới đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì từ tháng 3/2012 hàng tháng ông A được tính giảm trừ cho người phụ thuộc khi tạm khấu trừ thuế. Cuối năm lúc quyết toán thuế, ông A được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng 1/2012.
- Ông A phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng một người con vào tháng 1/2012 nhưng ko đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc thì hàng tháng ông A ko được tính giảm trừ cho người phụ thuộc lúc tạm khấu trừ thuế. Cuối năm khi quyết toán thuế, ông A đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng 1/2012.
(Theo điểm IV Công văn Số 187/TCT-TNCN ngày 15/1/2013 của Tổng cục thuế.)
(1.2) Đăng ký lúc mang thay đổi người phụ thuộc:
- Trong thời gian tính giảm trừ gia cảnh, cá nhân mang thay đổi (tăng/giảm) về người phụ thuộc thì đăng ký như bước một.

(1.3) Đăng ký NPT lúc thay đổi nơi làm cho việc, nơi kinh doanh:
- Trong thời gian tính giảm trừ gia cảnh, cá nhân có thay đổi nơi làm cho việc, nơi marketing thì đăng ký như bước 1.

(1.4) Đăng ký người phụ thuộc lúc quyết toán:

+ Hồ sơ:
- Trong năm cá nhân (trừ cá nhân nộp thuế theo cách khoán) chưa đăng ký NPT thì được xác định lại NPT và lập loại Đăng ký NPT như bước một.1 khi quyết toán thuế.

+ Địa điểm:
- Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế qua DN: Thì nộp cho DN
Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế: Thì nộp dòng Đăng ký NPT cộng với hồ sơ quyết toán thuế TNCN.

- Cá nhân mang thu nhập từ buôn bán nộp thuế theo phương pháp kê khai: Nộp loại Đăng ký NPT cộng với hồ sơ quyết toán thuế TNCN.

+ Thời hạn:
- Chậm nhất là ngày vật dụng 90 đề cập từ ngày kết thúc năm dương lịch
- Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán qua DN, thì DN giữ một (01) bản và nộp một (01) cho cơ quan thuế cộng hồ sơ quyết toán thuế TNCN.

- Riêng đối mang người phụ thuộc khác (ví dụ: anh, chị, em ruột; ông, bà nội ngoại; cô, dì...) theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế.

Bước 2: Nộp hồ sơ chứng minh NPT:

(2.1) Nộp hồ sơ chứng minh NPT lần đầu

+ Hồ sơ:
- Cá nhân lập hồ sơ chứng minh NPT theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
Chi tiết xem tại đây: Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

+ Địa điểm:
- Cá nhân nộp hồ sơ chứng minh NPT tại nơi nộp mẫu Đăng ký NPT.

+Thời hạn:
- Cá nhân nộp hồ sơ chứng minh NPT trong vòng 03 tháng nói từ ngày nộp tờ khai đăng ký NPT hoặc khai giảm trừ gia cảnh NPT.
>>> Tham khảo: Trung tâm đào tạo kế toán
(2.2) Nộp hồ sơ chứng minh NPT lúc có thay đổi NPT:
- Trong thời gian giảm trừ gia cảnh, cá nhân với phát sinh nâng cao hoặc giảm NPT thì cá nhân thực hiện nộp hồ sơ chứng minh NPT như bước trên.

(2.3) Nộp hồ sơ chứng minh NPT lúc thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh
- Trong thời gian giảm trừ gia cảnh, cá nhân với thay đổi nơi khiến cho việc, nơi buôn bán thì cá nhân nộp hồ sơ chứng minh NPT như bước trên.

(2.4) Nộp hồ sơ chứng minh NPT lúc quyết toán
- trường hợp cá nhân đăng ký NPT bổ sung lúc quyết toán thì cá nhân cần nộp hồ sơ chứng minh NPT như bước 2.1.

bí quyết thức thực hiện:

- Đối sở hữu cá nhân làm việc tại DN: Nộp cho DN -> DN nộp chiếc Đăng ký NPT tại bộ phận một cửa của cơ quan Thuế hoặc nộp qua đường bưu điện.
DN phải lưu hồ sơ chứng minh NPT tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan Thuế đề nghị.

- Đối với cá nhân với thu nhập từ marketing nộp thuế theo bí quyết kê khai, bí quyết khoán: Thì nộp cái Đăng ký NPT và hồ sơ chứng minh NPT tại bộ phận 1 cửa của cơ quan thuế hoặc nộp qua đường bưu điện.

Thành phần, số lượng hồ sơ:
Thành phần hồ sơ bao gồm:

- loại Đăng ký NPT giảm trừ gia cảnh - mẫu số 16/ĐK-TNCN.
- Tờ khai thuế TNCN dành cho cá nhân sở hữu thu nhập từ marketing nộp thuế theo phương pháp khoán - loại số 10/KK-TNCN.
- Tờ khai thuế TNCN dành cho nhóm cá nhân sở hữu thu nhập từ kinh doanh nộp thuế theo bí quyết khoán - chiếc số 10A/KK-TNCN.
(Tất cả các mẫu trên được ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính)

Xem thêm

Hướng dẫn thủ tục về chi phí tiền lương hợp lý

Đưa giá tiền tiền lương vào mức giá hợp lý thì nên các gì? Đào tạo kế toán xin hướng dẫn những điều kiện để đưa khoản giá thành tiền lương vào giá thành logic khi tính thuế thu nhập nhà hàng.

Chú ý:
- Việc trước tiên cần quan tâm ấy là: những khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động (VD: Thưởng lương tháng 13, thưởng tết thiếu nhi, thưởng tết…), phụ cấp…) nên được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của siêu thị, Tổng nhà hàng, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của nhà hàng, Tổng nhà hàng.

Mới nhất: Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về thuế TNDN:

- Khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động mang thành tích phải chăng trong học tập; chi hỗ trợ mức giá đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi tìm bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi khác.
=> Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của công ty.

- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu công ty hoạt động ko đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

phương pháp xác định 1 tháng lương bình quân xem thêm tại đây: Quy định về tầm giá nghỉ mát, di chuyển

Để đưa mức giá tiền lương, thưởng, phụ cấp vào chi phí logic thì cần:

- Hợp đồng lao động (hoặc thoả ước lao động tập thể ...)
- Quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp
- Quyết đinh tăng lương (trong ví như nâng cao lương)
- Chứng minh thư phô tô.
- Bảng chấm công hàng tháng.
- Bảng thanh toán tiền lương.
- Thang bảng lương do DN tự xây dựng.
- Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu thanh toán qua ngân hang.

- Mã số thuế thu nhập cá nhân (danh sách nhân viên được đăng ký MSTTNCN)
lưu ý -> hầu hết nên với chữ ký gần như của các nhân viên.

Xem thêm: Lớp học thực hành kế toán thuế

ko kể ra:
- Sổ BHXH (nếu nếu làm cho trên 3 tháng)
- Bản khai trình việc sử dụng lao động khi mới bắt đầu hoạt động (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
- Báo cáo tình hình sử dụng lao động mẫu số 07 (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
-Tờ khai Quyết tóan thuế TNCN cuối năm
-Tờ khai thuế TNCN tháng, quý ví như mang phát sinh
- các chứng từ nộp thuế TNCN (nếu có)

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia BHXH

Đối mang những lao động thời vụ, thử việc buộc phải với thêm:
- bắt buộc khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi trả thu nhập cho các lao động thời vụ trường hợp thu nhập từ 2 triệu /lần hoặc tháng. (Nếu < 2 triệu thì không bắt buộc khấu trừ).
-> (Khi khấu trừ và kê khai thuế TNCN của họ thì DN cấp cho họ 1 chứng từ khấu trừ thuế. Chứng từ này khách hàng làm đơn đề nghị cấp chứng từ khấu trừ thuế theo cái 17/TNCN theo Thông tư 156)

- trường hợp ko muốn khấu trừ 10% thu nhập trước khi trả lương thì buộc phải mang Bản cam kết cái 23/BCK-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư 156).
Chú ý: Cá nhân khiến cho bản cam kết 23 thì chỉ sở hữu thu nhập tại một nơi và đã với MST (Nếu với thu nhập 2 nơi thì bắt buộc khấu trừ 10% thuế TNCN)

>>>Xem them: cách tính thuế TNCN đối mang lao động thời vụ

- trường hợp là người nước bên cạnh (không buộc phải là cá nhân cư trú) thì khấu trừ 20% thuế TNCN

Đối mang hợp đồng giao khoán cần thêm:
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản bàn giao
- Biên bản nghiệm thu.
- Hóa đơn hoặc chứng từ khấu trừ thuế TNCN của những cá nhân nhận giao khoán

những để ý cần quan tâm:

Kiểm tra Tài khoản 334:
- Số dư Nợ đầu kỳ sổ loại TK 334 = Số dư Nợ đầu kỳ TK 334 trên bảng cân đối phát sinh.
- Tổng Phát sinh với trong kỳ = Tổng phát sinh thu nhập được ở Bảng lương trong kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + nâng cao ca),
- Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng đã thanh toán + các khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng;
- Tổng Số dư với cuối kỳ = Tổng số dư với cuối kỳ ở bảng cân đối phát sinh.

- Kiểm tra xem số liệu trên bảng lương đã khớp có số liệu trên TK Thuế TNCN chưa (Phần Thu Nhập Chịu Thuế)?
- Danh sách, tên tuổi đã khớp giữa bảng lương có tên tuổi trên tờ khai QT Thuế TNCN chưa?
- Kiểm tra hợp đồng lao động đã gần như chưa?
- các khoản thu nhập + phụ cấp trên bảng lương đã quy định cụ thể trong HĐLĐ chưa? giả dụ chưa cần làm cho phụ lục HĐLĐ đưa hết vào trong HĐLĐ những khoản lương, thưởng, phụ cấp rõ ràng nhé.
VD: Lương bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp A bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp B bao nhiêu đồng/tháng...phải cụ thể số tiền, cụ thể khoản phụ cấp, trợ cấp.
- Hoặc những khoản phụ cấp buộc phải được quy định trong: Thỏa ước lao động, quy định của siêu thị.

Xem thêm

Mẹo kê khai thuế nhà thầu nước ngoài hiện hành

Kê khai thuế nhà thầu như thế nào? Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài gồm: Thuế giá trị gia nâng cao và thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Theo điều 20 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 và Thông tư Số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014: hướng dẫn kê khai thuế nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài cụ thể như sau:

1. Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước ngoại trừ là tổ chức kinh doanh thì thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia nâng cao (GTGT) và thuế thu nhập nhà hàng (TNDN), cụ thể như sau:

a. Nếu nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế TNDN: (gọi tắt là phương pháp kê khai)

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- sở hữu cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

- lúc ký hợp đồng với nhà thầu thì phải thông báo bằng văn bản sở hữu cơ quan thuế về việc nộp thuế GTGT, TDNN trong phạm vi 20 (hai mươi) ngày đề cập từ lúc ký hợp đồng.
- lúc cơ quan thuế cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Nhà thầu thì phải gửi 01 bản chụp (có xác nhân) cho bên Việt Nam hoặc Nhà thầu nước ngoài.

Kết luận:
- Trường hợp này các bạn kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ và thuế TNDN như 1 doanh nghiệp bình thường tại VN.

b. Nếu nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu (gọi tắt là bí quyết trực tiếp).

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- Những nhà thầu ko đáp ứng được một trong các điều kiện nêu trên (ý "a") thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài

Cách tính xem tại đây: Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài

Kết luận:
- Trường hợp này các bạn kê khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước bên cạnh và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu.
- Nếu bên Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài rộng rãi lần trong tháng thì với thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh.

Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài gồm:

- Tờ khai thuế theo cái số 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Xem thêm: Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN

- Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sở hữu xác nhận của người nộp thuế (đối mang lần khai thuế thứ 1 của hợp đồng nhà thầu);
- Bản chụp giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề mang xác nhận của người nộp thuế.

- Đối có hợp đồng nhà thầu là hợp đồng xây dựng, lắp đặt thì nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho Cục thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế địa phương nơi diễn ra hoạt động xây dựng, lắp đặt quy định.

Lưu ý: Bên Việt Nam sở hữu trách nhiệm đăng ký thuế mang cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước không tính trong phạm vi 20 (hai mươi) ngày khiến việc nhắc từ lúc ký hợp đồng.

c. Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu. (gọi tắt là bí quyết hỗn hợp)

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- với cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ với hiệu lực;
- Tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính.
=> Thì đăng ký mang cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.

Kết luận:
- Thuế GTGT: Các bạn kê khai theo phương pháp khấu trừ như 1 doanh nghiệp của VN.
- Thuế TNDN: Các bạn tính thuế TNDN như trường hợp "b" bên trên (Chỉ phần thuế TNDN thôi nhé), chi tiết thì các bạn click vào chữ: Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài bên trên nhé.

Lưu ý: Phải thông báo bằng văn bản với cơ qua thuế trong phạm vi 20 từ khi ký hợp đồng nhé.

Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài gồm:
- Tờ khai thuế theo cái số 03/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 156;
- Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ với xác nhận của người nộp thuế (đối mang lần khai thuế thứ 1 của hợp đồng nhà thầu);
- Bản chụp giấy phép marketing hoặc giấy phép hành nghề với xác nhận của người nộp thuế.

2. Nếu Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước bên cạnh là cá nhân nước ngoại trừ buôn bán thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:

- Thuế GTGT:

Số thuế GTGT phải nộp

=

Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng

X

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Xem thêm

Quy định hành vi vi phạm hành chính về thuế

Nhắc từ ngày 01/01/2014 theo Khoản 3 điều 1 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định: những hành vi vi phạm hành chính về thuế bao gồm:

a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế:

- Hành vi vi phạm quy định về thủ tục thuế gồm:
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế so có thời hạn quy định;
+ Hành vi khai không gần như những nội dung trong hồ sơ khai thuế;
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so sở hữu thời hạn quy định;
+ Hành vi vi phạm các quy định về cung ứng thông tin liên quan tới xác định nghĩa vụ thuế;
+ Hành vi vi phạm trong việc chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

- Hành vi khai sai dẫn tới thiếu số tiền thuế nên nộp hoặc nâng cao số thuế được hoàn.

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

b) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của tổ chức tín dụng và tổ chức, cá nhân khác sở hữu liên quan:

- Hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế;

- Hành vi không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Hành vi ko cung cấp hoặc sản xuất ko chính xác thông tin liên quan tới xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; tài khoản của người nộp thuế nợ thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước theo quy định của Luật quản lý thuế.


yếu tố về những mức phạt mời quý khách xem tại đây:

Xem thêm

Mức phạt không lập, nộp chậm thông báo phát hành hóa đơn

nhắc từ ngày 02/3/2014 theo điều 10 Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ tài chính quy định Mức phạt chậm nộp, ko lập thông báo phát hành hóa đơn trước lúc hóa đơn được dùng, cụ thể như sau:

>>> với thể bạn quan tâm: Khóa học kế toán thuế
một. Phạt tiền 6.000.000 đồng:

- Đối có hành vi ko lập Thông báo phát hành hóa đơn trước lúc hóa đơn được đưa vào sử dụng trường hợp những hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế.

2. Phạt tiền từ 6.000.000 đồng tới 18.000.000 đồng:

- Đối sở hữu hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước lúc hóa đơn được đưa vào sử dụng trường hợp các hóa đơn này gắn sở hữu nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng chưa đến kỳ khai thuế.
- Người bán buộc phải cam kết kê khai, nộp thuế đối mang những hóa đơn đã lập trong giả dụ này.

3. không bị xử phạt nếu:

- DN chứng minh đã gửi thông báo phát hành hoá đơn cho cơ quan thuế trước lúc hoá đơn được đưa vào tiêu dùng nhưng cơ quan thuế không nhận được do thất lạc.

Chú ý: tất cả các trường hợp trên giả dụ người bán đã chấp hành Quyết định xử phạt, thì người dùng hàng được dùng hoá đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào tầm giá.

- ví như DN ko lập Thông báo phát hành hoá đơn trước lúc hoá đơn được đưa vào tiêu dùng trường hợp các hoá đơn này ko gắn sở hữu nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc không được kê khai, nộp thuế thì đấy là hóa đơn bất hợp pháp, sẽ bị phạt từ 20.000.000 tới 50.000.000 đồng

4. Phạt tiền từ 2.000.000 tới 4.000.000 đồng đối sở hữu một trong những hành vi:

a) Lập Thông báo phát hành ko hầu hết nội dung theo quy định đã được cơ quan thuế phát hiện và với văn bản thông báo cho DN biết để điều chỉnh nhưng DN chưa điều chỉnh mà đã lập hoá đơn giao cho khách hàng.

- nếu với tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.

b) không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo đúng quy định.

- Việc niêm yết Thông báo phát hành hoá đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư của Bộ Tài chính về hoá đơn bán hàng hoá, sản xuất dịch vụ.

- trường hợp sở hữu tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.

ngoại trừ ra người mua với thể xem thêm những nếu khác về hóa đơn như mất hóa đơn, viết sai thứ tự số hóa đơn... yếu tố xem tại đây: các mức xử phạt vi phạm về hóa đơn


Trung tâm đào tạo kế toán thực hành chúc khách hàng thành công, giả dụ có vướng mắc người dùng sở hữu thể để lại bình luận bên dưới.

Xem thêm

Mẹo kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc độc lập

khi xuất hàng cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập thì mang nên lập hoá đơn GTGT không? Hay lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn cách xử lý và cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập.
1. Kê khai Thuế môn bài
Theo điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai tại chi nhánh đấy.

b. Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
- nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, liên hệ ... ở cộng tỉnh sở hữu trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
- trường hợp ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi nhánh ấy.

2. Xuất hoá đơn cho chi nhánh:
Theo điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Xuất hoá đơn như bán hàng bình thường.

b. Chi nhánh hạch toán phu thuộc:
- ví như chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, địa chỉ ... ở khác tỉnh, khi điều chuyển hàng hoá cho những chi nhánh này để bán thì DN với thể lựa sắm một trong hai bí quyết dùng hoá đơn, chứng từ như sau:
a) Lập hoá đơn GTGT.
b) Lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ tất nhiên Lệnh điều động nội bộ. Nhưng khi bán hàng thì các chi nhánh này nên lập hoá đơn và Bảng kê hàng hoá bán ra gửi về trụ sở chính. Để trụ sở chính lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối mang số hàng xuất bán và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào các hóa đơn GTGT mà trụ sở chính giao hàng xuất cho.

Lưu ý:
- các chi nhánh của DN kinh doanh nông, lâm, thủy sản, có thu tậu hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì tiêu dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không dùng hóa đơn GTGT.

Chú ý:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục giai đoạn sản xuất thì chẳng hề lập hoá đơn, không hề tính, nộp thuế GTGT.

(Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

các chi nhánh hạch toán phụ thuộc sở hữu thể xin cấp MST riêng (13 số) và đặt in hoá đơn GTGT.

3. Kê khai thuế GTGT:
Theo điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Thì kê khai tại chi nhánh.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

+/ trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh (TP) sở hữu trụ sở chính thì kê khai tại trụ sở chính.

Chú ý: giả dụ các chi nhánh này mang con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng và trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra mang nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và tiêu dùng hóa đơn riêng.

- Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, doanh nghiệp, khách sạn, massage, karaoke thì Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế.

+/ nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh (TP) mang trụ sở chính: Thì kê khai thuế GTGT tại chi nhánh. trường hợp các chi nhánh này không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì kê khai thuế tại trụ sở chính.

- Trường hợp DN sở hữu dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương khác tỉnh với trụ sở chính, có có mặt trên thị trường đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì buộc phải thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo bí quyết khấu trừ với cơ quan thuế địa phương.

VD: siêu thị kinh doanh bất động sản A mang trụ sở tại Hà Nội, doanh nghiệp là chủ đầu tư dự án lớn mạnh nhà tại thành phố Đà Nẵng, doanh nghiệp có mặt trên thị trường chi nhánh tại Đà Nẵng để quản lý dự án thì chi nhánh siêu thị A nên thực hiện đăng ký thuế, khai nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ đối sở hữu hoạt động buôn bán bất động sản này tại Đà Nẵng.

Đối mang các DN sản xuất:

những cơ sở chế tạo (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) khác tỉnh mang trụ sở chính: trường hợp không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì:

- giả dụ cơ sở sản xuất có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương ấy, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, đề cập cả xuất cho trụ sở chính phải lập hóa đơn GTGT khiến cho căn cứ để kê khai, nộp thuế tại ấy.

- nếu cơ sở sản xuất ko thực hiện hạch toán kế toán thì kê khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi mang cơ sở cung ứng .
Số thuế GTGT nên nộp cho địa phương cơ sở chế tạo được xác định theo tỷ lệ:
- 2% (đối mang hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%)
- 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm cung cấp ra.


- Nếu TỔNG số thuế GTGT phải nộp cho địa phương (nơi cơ sở sản xuất) xác định theo nguyên tắc trên mà lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì DN tự phân bổ số thuế nên nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương

=

Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính

X

Tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở cung cấp ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương trên tổng doanh thu theo giá chưa mang thuế GTGT của sản phẩm phân phối ra của toàn công ty.

Chú ý: trường hợp DN ko phát sinh số thuế buộc phải nộp tại trụ sở chính thì không phải nộp thuế cho những địa phương nơi với cơ sở cung ứng.

- DN cần lập và gửi "Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi mang cơ sở cung ứng trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán" theo chiếc số 01-6/GTGT tất nhiên Thông tư 156 cùng có hồ sơ khai thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi một bản Bảng phân bổ cái số 01-6/GTGT đến các cơ quan thuế cơ sở chế tạo trực thuộc.

Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ giữa trụ sở chính và các địa phương cơ sở phân phối trên Bảng phân bổ theo cái số 01-6/GTGT nêu trên, DN lập chứng từ nộp thuế GTGT tại trụ sở chính và từng địa phương cơ sở chế tạo. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp sở hữu cơ quan thuế nơi trụ sở chính và địa phương cơ sở phân phối.
>>> sở hữu thể bạn quan tâm: Học kế toán ở Hà Nội
Ví dụ: doanh nghiệp A trụ sở tại Hà Nội có 2 đơn vị sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm cung ứng ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế tháng 8/2014: doanh thu theo giá chưa với thuế giá trị gia tăng của sản phẩm phân phối ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa với thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm phân phối ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu. Số thuế giá trị gia tăng cần nộp tại trụ sở chính của doanh nghiệp A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 25 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà nhà hàng A bắt buộc nộp cho Hải Phòng là:
500 triệu x 2% = 10 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà công ty A bắt buộc nộp cho Hưng Yên là:
600 triệu x 2% = 12 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà công ty A nên nộp cho Hà Nội là:
25 triệu - 10 triệu - 12 triệu = 3 triệu đồng.

Ví dụ : nhà hàng A trụ sở tại Hà Nội mang 3 nhà máy sản xuất trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hà Nội, Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm cung cấp ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 9/2014: doanh thu theo giá chưa với thuế giá trị gia tăng của sản phẩm phân phối ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm phân phối ra tại nhà máy ở Hà Nội là 200 triệu.

Số thuế GTGT nên nộp tại trụ sở chính của doanh nghiệp A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 20 triệu đồng.

Theo nguyên tắc tạm nộp tại những địa phương theo tỷ lệ 2% doanh thu đối mang hàng hóa chịu thuế 10%, doanh nghiệp A xác định số thuế GTGT bắt buộc nộp cho Hải Phòng và Hưng Yên là: 500 triệu x 2% + 600 triệu x 2% = 22 triệu. Như vậy lúc xác định theo nguyên tắc này thì số thuế phải nộp cho những địa phương sẽ lớn hơn số thuế GTGT bắt buộc nộp của nhà hàng A tại trụ sở chính. do vậy, công ty A tự phân bổ số thuế GTGT buộc phải nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp A cần nộp cho Hải Phòng là:
20 triệu x 500 triệu / (500 triệu + 600 triệu +200 triệu) = 7.69 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A cần nộp cho Hưng Yên là:
20 triệu x 600 triệu / (500 triệu + 600 triệu + 200 triệu) = 9.23 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A cần nộp cho Hà Nội là:
20 triệu - 7.69 triệu - 9.23 triệu = 3.08 triệu đồng.

Ví dụ: siêu thị A trụ sở tại Hà Nội mang 2 đơn vị chế tạo trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm phân phối ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 10/2014: doanh thu theo giá chưa mang thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 400 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm chế tạo ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 500 triệu. Tháng 10/2014, siêu thị A không phát sinh số thuế bắt buộc nộp tại trụ sở chính. nhà hàng A cũng chẳng hề nộp thuế giá trị gia tăng cho Hải Phòng và Hưng Yên.


4. Kế khai thuế TNDN:
Theo điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai thuế TNDN tại chi nhánh đó.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
- Kê khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính (Chi nhánh chẳng phải kê khai thuế TNDN chỉ kê khai thuế GTGT, TNCN và môn bài tại cơ quan thuế chi nhánh đó)

c. Đối mang DN sản xuất:
- các cơ sở cung cấp (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính: Thì nộp hồ sơ khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.

Xem thêm

Tiền thưởng và phụ cấp có chịu thuế thu nhập cá nhân

Tiền thưởng, phụ cấp, hỗ trợ nhân viên sở hữu được tính vào mức giá tối ưu khi tính thuế TNDN? các khoản tiền thưởng, phụ cấp sở hữu tính thuế TNCN không? Trung tâm đào tạo kế toán xin giải đáp những vướng mắc đó của người mua.

Hàng năm công ty chi số đông cho việc hỗ trợ nhân viên để khuyến khích người lao động khiến cho việc như: Chi thưởng, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ, chi phụ cấp, giá tiền đào tạo nhân viên, chi hỗ trợ vận động ….Vậy các khoản chi này bắt buộc các giấy tờ gì để được tính vào giá tiền logic khi tính thuế TNDN, Và các khoản tiền thưởng, phụ cấp, hộ trợ đó mang chịu thuế TNCN không?

I. Quy định về thuế TNDN:

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (Sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC):

"Điều 4.Các khoản chi được trừ và ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế
2. những khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong những trường hợp sau:
b) các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng doanh nghiệp, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của nhà hàng, Tổng doanh nghiệp."

2.30. các khoản chi ko tương ứng có doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động với thành tích thấp trong học tập; chi hỗ trợ giá thành di chuyển ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi chọn bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi với tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi mang tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.
- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của siêu thị được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. nếu siêu thị hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

NHƯ VẬY:
- các khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền hỗ trợ người lao động sẽ được tính vào tầm giá được trừ lúc tính thuế TNDN nếu:
những khoản chi đó được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong những văn bản sau của DN:
+ Hợp đồng lao động
+ Thoả ước lao động tập thể
+ Quy chế tài chính của DN.
+ Quy chế thưởng do GĐ quy định theo quy chế tài chính của DN.

Nhưng Chú ý:

1. các khoản chi có tính chất phúc lợi nêu trên thì không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.

2. Quy định về giá tiền trang phục:
+ ví như chi bằng hiện vật sẽ được tính mọi vào chi phí. (Nếu với hóa đơn, chứng từ)
+ nếu chi bằng tiền thì không được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
+ trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền ko vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật buộc phải với hóa đơn, chứng từ.
(Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC mang hiệu lực từ ngày 6/8/2015)
3. Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:
+ Bỏ mức khống chế đối với khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào chi phí được trừ nếu mang hóa đơn, chứng từ theo quy định.
+ nếu DN với khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào giá thành được trừ khoản chi khoán.
Xem thêm: Quy định giá tiền đi công tác thông minh
(Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
4. Bỏ mức khống chế 1 triệu/tháng/người đối với khoản giá thành tìm bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ.
(Theo khoản 2.6điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
khía cạnh người dùng sở hữu thể xem thêm:

những khoản giá tiền được trừ và không được trừ lúc tính thuế TNDN

II. Quy định về thuế TNCN:

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định:

"Điều 2. những khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
a) Tiền lương, tiền công và những khoản sở hữu tính chất tiền lương, tiền công dưới những hình thức bằng tiền hoặc ko bằng tiền.
b) những khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối sở hữu các ngành, nghề hoặc công việc ở nơi khiến việc sở hữu chi tiết độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp cạnh tranh đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần lúc sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí 1 lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và những khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu kỹ thuật , kỹ thuật; tiền tham gia những dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
đ) những khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ko kể tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới hầu hết hình thức:
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác chuyên dụng cho cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. giả dụ nội dung chi trả phí dịch vụ ko ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì ngoại trừ vào thu nhập chịu thuế.
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước
đ.7) những khoản tiện dụng khác.
những khoản tiện dụng khác mà người tiêu dùng lao động chi cho người lao động như: chi trong những ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh 1 hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm cho các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
e) những khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới toàn bộ hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán

NHƯ VẬY:

A. Hầu như đa số những khoản tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền hỗ trợ đều là thu nhập chịu thuế TNCN.

B. Chỉ mang những khoản phụ cấp sau là được miễn thuế TNCN:

1. Tiền phụ cấp tiền ăn ca ko vượt quá 680.000/tháng (Nếu vượt quá thì phần cao hơn sẽ buộc phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN).
(Nếu DN trực tiếp nấu ăn, tậu suất ăn, cấp phiếu ăn thì khoản này ngoài vào thu nhập chịu thuế TNCN)
chi tiết xem tại đây:

Quy định về mức phụ cấp ăn trưa

2. Tiền phụ cấp trang phục ko vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm
- giả dụ chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào giá thành được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. (Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)

(Theo điểm b.2.1 khoản 1 điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

3. Tiền phụ cấp điện thoại không vượt quá từ 250.000 tới 500.000/tháng (Tùy từng chức vụ).
- chú ý về khoản phụ cấp này: bây giờ theo Quyết định 17/VBHN-BTC ngày 4/3/2014 quy định chỉ áp dụng đối có các cán bộ lãnh đạo từ cấp quận, huyện, thi xã trở lên. Chứ ko quy định đối mang nhân viên.
yếu tố xem tại đây:

Quy định về phụ cấp tiền điện thoại

4. Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và ưng ý có mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
- (Quy đinh về thuế TNDN hiện hành là: Khoản chi này ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN)

(Theo Khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC. Sửa đổi, bổ sung Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

5. Tiền phụ cấp thuê nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế TNCN (chưa bao gồm tiền thuê nhà)

6. Tiền khiến cho thêm giờ vào ngày nghỉ, ngày lễ, làm việc ban đêm ĐƯỢC TRẢ CAO HƠN so mang ngày bình thường.
VD: Ngày thường lương là 100.000. Nhưng do làm cho việc vào ngày nghỉ bắt buộc được cùng thêm 300% nữa là 300.000 -> Thì phần 300.000 này được miễn thuế (Chỉ tính 100.000 của ngày làm việc đó)

Lưu ý: lúc nào chi trả cho người lao động khách hàng kế toán tại DN nhớ là nên tính thuế TNCN của các khoản này nhé (Kê khai tại thời điểm chi trả nhé, tức là trả vào tháng nào thì nên kê khai vào tháng đó).

III. bí quyết hạch toán những khoản tiền thưởng, phụ cấp cho nhân viên:

- khi tính các khoản thưởng cho người lao động.
Nợ TK 642, 641
sở hữu TK 334

- lúc thanh toán tiền thưởng cho người lao động:
Nợ TK 334, 3335
sở hữu TK 111, 112

Học kế toán tổng hợp tại hà nội xin chúc người dùng thành công!

các bạn muốn mua hiểu chuyên sâu hơn về thuế, những kỹ năng quyết toán thuế sở hữu thể tham gia: Lớp học kế toán thuế chuyên sâu

----------------------------------------------------------

Xem thêm